З 01 лютого 2020 року новий Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН

23.01.2020

Тема: Податок на додану вартість ПДВ Адміністрування податків, зборів, внесків Перевірки Податок на доходи фізичних осіб, військовий збір

Кабмін постановою від 11.12.2019 № 1165 затвердив нові:

Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок зупинення реєстрації ПН/РК) (завантажити);
Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок розгляду скарги ) (завантажити).

Постанова набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем її опублікування. тобто з 01 лютого 2020 року (опублікована "Урядовий кур'єр" № 13 від 23.01.2020).

Новим Порядком зупинення реєстрації ПН/РК, зокрема, визначені:

Критерії ризиковості платника податку на додану вартість (додаток 1);
Перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість (додаток 2);
Критерії ризиковості здійснення операцій (додаток 3);
форма Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (додаток 4);
Таблиця даних платника податку на додану вартість (додаток 5);
форма Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 6);
форма Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 7).

Як і раніше, механізм зупинення ПН/РК передбачає автоматизований моніторинг відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків.

Податкові накладні/розрахунки коригування (крім РК, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та РК, складених на неплатника ПДВ), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності таким ознакам безумовної реєстрації ПН/РК:

1) ПН, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником ПДВ в ПН/РК (крім РК, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі ПН/РК, становить менше 500 тис. грн. за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем — платником ПДВ, не перевищує 50 тис. грн., сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить більше 20 тис. грн., та керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно виконуються такі умови:

загальна сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН\РК, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. грн.;
значення показника D, розрахованого згідно з цим підпунктом, становить більше 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:

D= S/T,

де S — загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК, сум ЄСВ та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;

T — загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7 %, зазначеними платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК;

значення показника P є меншим, ніж значення, розраховане за такою формулою:

P = Pм ✕ 1,4,

де P — сума ПДВ, зазначена платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі ПН/РК;

P_м — найбільша місячна сума ПДВ, зазначена у ПН/РК, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК.

Значення показників D та P відображаються в електронному кабінеті платнику податку;

4) у ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТ ЗЕД та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, які зазначені у таблиці даних платника податку, врахованій контролюючим органом.

Новим Порядком розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, зокрема, визначено форми:

Скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН (додаток 1);
Заяви про відкликання скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 2);
Рішення за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 3).

Скарга подається платником ПДВ у строки, визначені ст. 56 Податкового кодексу України, з наступного дня після набрання чинності рішенням комісії регіонального рівня, в електронній формі засобами електронного зв’язку з урахуванням вимог Законів України “Про електронні документи та електронний документообіг”, “Про електронні довірчі послуги” та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами.

Розгляд скарги здійснюється комісією центрального рівня за участю уповноваженої особи Мінфіну.

(постанова КМУ від 11.12.2019 № 1165)