Відсторонення через відмову від вакцинації: нюанси заповнення Д1
Деяких працівників закладу відсторонили від роботи у зв’язку з відмовою від вакцинації з 08.11.2021 р. За листопад їм нараховано зарплату за фактично відпрацьований час за період з 1 по 7 листопада. Один працівник хворів з 04.11.2021 р. по 11.11.2021 р., тому його було відсторонено від роботи з 12.11.2021 р. У листопаді йому нараховано зарплату за відпрацьовані дні та лікарняні. У грудні 2021 року працівникам не проводилися нарахування. Як це відобразити у Податковому розрахунку, читайте далі.
Версія для друку
Cтаттю взято з газети "Зарплата та кадрова справа"№1/2022
Катерина Скрипкіна, заступник головного редактора газети «Зарплата та кадрова справа»
Нюанси заповнення
У цьому випадку будуть задіяні таблиця Податкового розрахунку за VI квартал 2021 року та Д1 за відповідні місяці. У Д1 роботодавці відображають, зокрема, персоніфіковані доходи працівників, які включаються до бази нарахування ЄСВ, та нарахований на них ЄСВ. Загальні суми доходів та нарахованого ЄСВ потрапляють до таблиці Податкового розрахунку.
Нагадаємо, що до бази нарахування ЄСВ включаються зарплата, лікарняні, декретні та винагорода за цивільно-правовими договорами. І хоча на момент, коли треба заповнювати Податковий розрахунок, ЄСВ за відповідні місяці вже нарахований, хочемо звернути вашу увагу на деякі нюанси нарахування ЄСВ у місяцях, коли працівників було відсторонено від роботи. У разі відсторонення від роботи працівникам не нараховується зарплата, тому у листопаді база нарахування для відсторонених працівників зменшилася, а у грудні взагалі дорівнювала нулю. При цьому попри факт відсторонення працівники продовжували перебувати у трудових відносинах з роботодавцем. Тому треба зважати на таке1.
Нюанс 1. Якщо для працівника це місце роботи є основним, і він не має інвалідності, то за листопад 2021 року ЄСВ треба було нараховувати:
- на фактичну базу нарахування ЄСВ (зарплата (зарплата + лікарняні)), якщо вона перевищувала МЗП у місячному розмірі (6000,00 грн);
- фактичну і додаткову бази, якщо фактична база нарахування виявилася меншою, ніж МЗП у місячному розмірі.
Нюанс 2. Працівникам, зазначеним вище, яким у грудні 2021 року не було проведено жодних нарахувань, додаткову базу визначати не потрібно, ЄСВ взагалі не нараховується.
Нюанс 3. Працівникам, які працюють за сумісництвом та/або мають інвалідність, у листопаді 2021 року ЄСВ треба було нарахувати на фактичну базу. Якщо у грудні 2021 року не було жодних нарахувань, ЄСВ нараховувати не потрібно.
ДО ВІДОМА. Якщо у грудні 2021 року відстороненим працівникам проводилися нарахування виплат за минулі періоди (зокрема, премії), то при нарахуванні ЄСВ необхідно враховувати зазначені вище нюанси. Слід мати на увазі, що у грудні розмір МЗП у місячному розмірі становить 6500,00 грн.
Тепер повертаємося до Податкового розрахунку. У разі якщо працівнику нараховано різні види доходу, які є окремими складовими бази нарахування ЄСВ (зокрема, зарплата та лікарняні), то у Д1 вони відображаються у різних рядках2. Про порядок відображення зарплати у Д1 див. у «ЗКС», № 7/2021, с. 5, а про порядок відображення у Д1 лікарняних читайте у «ЗКС», № 8/2021, с. 8. В окремому рядку слід відображати і додаткову базу (звісно, якщо її визначали у відповідному місяці звітного кварталу). Докладно про порядок відображення додаткової бази читайте у «ЗКС», № 7/2021, с. 16.
НЮАНС. Зауважте, що допомога по вагітності та пологах надається працівницям незалежно від факту відсторонення від роботи. Суму декретних, нарахований ЄСВ та інформацію про відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами відображайте у Податковому розрахунку у Д1 і Д5 відповідно. Приклад відображення декретних у Д1 ви знайдете у «ЗКС», № 7/2021 (с. 16).
У Д1 за грудень 2021 року, коли працівникам не проводилися нарахування, на них заповнюються рядки без сумових показників, але із зазначенням днів перебування у трудових відносинах. Адже, як зазначалося вище, попри відсторонення від роботи працівники залишаються у трудових відносинах з роботодавцем.
Щодо днів відсторонення, то у Табелі обліку використання робочого часу їх відображають с кодом «ІН» («22»). Але відображення днів відсторонення ані у Д5, ані у Д1 не передбачено.
Приклад
Для наочності розглянемо ситуацію на прикладі з умовними сумами доходів.
Приклад. З 8 листопада 2021 року працівника Петренка В. П. (основне місце роботи; без інвалідності; не є педпрацівником) відсторонили від роботи через відмову від вакцинації. За листопад йому нарахована зарплата за 5 р. дн. у розмірі 1590,91 грн, нарахований ЄСВ — 350,00 грн. За листопад визначено додаткову базу, її розмір становить 4409,09 грн (6000,00 грн − 1590,91 грн), нарахований на неї ЄСВ — 970,00 грн. У грудні 2021 року нарахування не проводилися.
Працівник Савенко Б. М. (основне місце роботи; без інвалідності; не є педпрацівником) хворів з 04.11.2021 р. по 11.11.2021 р., тому його було відсторонено від роботи з 12.11.2021 р. За листопад йому нарахована зарплата за 3 р. дн. у розмірі 1022,73 грн (нарахований ЄСВ — 225,00 грн), лікарняні — 1960,00 грн (нарахований ЄСВ — 431,20 грн). За листопад визначено додаткову базу, її розмір становить 3017,27 грн (6000,00 грн − 1022,73 грн − 1960,00 грн), нарахований на неї ЄСВ — 663,80 грн. У грудні 2021 року нарахування не проводилися.
На рис. 1 і 2 наведемо порядок заповнення Д1 за листопад та грудень 2021 року.
Роботодавці, які відсторонювали працівників у зв’язку з відмовою від вакцинації з 09.12.2021 р., заповнюють Д1 за грудень 2021 року аналогічно тому, як заповнювали Д1 за листопад 2021 року роботодавці, які відсторонювали працівників «першої черги».
