Статті

Ф

Форма № Д4 за часів «корони»

Мало хто із суб’єктів господарювання не зазнав впливу карантину й продовжував роботу в березні та квітні у звичному для себе режимі. Більшості ж суб’єктів довелося так чи інакше перебудовувати трудові відносини з працівниками. А це, своєю чергою, позначається на заповненні звітності з ЄСВ.
У цьому матеріалі ми вирішили відповісти на найпопулярніші запитання щодо заповнення форми № Д4 у період карантину.

 

«Порожня» форма № Д4 за квітень: чи подавати?

ФОП, що продає меблі, змушений був повністю призупинити діяльність на період карантину. Усі працівники за погодженням з підприємцем із 17 березня пішли в «карантинну» відпустку за свій рахунок. Чи потрібно подавати форму № Д4 за квітень, якщо в цьому місяці зарплату працівникам не нараховували?

Так, роботодавець зобов’язаний подати форму № Д4 за квітень, навіть якщо в цьому місяці він не нараховував зарплату працівникам.

Згідно з п. 11 розд. ІІ Порядку № 4351звіт за формою № Д4 юридичними особами або ФОП не подається, якщо вони не використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством. Інших послаблень (як, наприклад, в разі якщо страхувальник у звітному місяці не нараховував доходів фізичним особам) у Порядку № 435 немає.

Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом МФУ від 14.04.2015 р. № 435.

ДО ВІДОМА. Що стосується форми № 1ДФ, то, аналізуючи п.п. «б» п.п. 176.2 ПКУ та п. 2.2 Порядку № 42, доходимо висновку, що пусту форму № 1ДФ (тобто коли не було ані нарахування, ані виплати доходів) подавати не потрібно3.

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом МФУ від 13.01.2015 р. № 4.
Див. матеріал «“Пуста” звітність: подавати чи не подавати» // «ПБ», № 16/2018, с. 15.

Отже, якщо в роботодавця є наймані працівники або особи, з якими укладено договори ЦПХ на виконання робіт (надання послуг), форму № Д4 потрібно подавати незалежно від того, нараховував він їм доходи у звітному періоді чи ні, що підтверджують і податківці (категорія 210.06.01 ЗІР).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Навіть якщо у роботодавця є тільки один найманий працівник, який цілий місяць перебував у відпустці для догляду за дитиною до 3 років, форму № Д4 потрібно подавати й у цьому випадку із заповненою з прочерками таблицею 1. Водночас таблиці 5 і 6 заповнювати не потрібно.

До речі, той факт, що працівники ФОП цілий місяць були в «карантинній» відпустці за свій рахунок (підстава — ч. 3 ст. 26 Закону про відпустки), не свідчить про те, що форма № Д4 буде абсолютно пустою. Так, на кожного працівника в таблиці 6 буде заповнений рядок, де потрібно показати інформацію про те, що працівник увесь місяць перебував у трудових відносинах з цим роботодавцем і при цьому весь місяць був у неоплачуваній відпустці. У таблиці 5 початок і закінчення відпустки за свій рахунок не відображають, тому цю таблицю не складаємо (якщо, звісно, немає інших підстав для її складання).

Приклад 1. У квітні 2020 року всі працівники підприємства перебували у відпустці за свій рахунок, доходи працівникам не нараховувалися.

За квітень потрібно подати форму № Д4, у таблиці 1 якої стоятимуть прочерки. У шапці звітності в полі «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати (за наявності)» проставляєте «0». У таблиці 6 сумових показників не буде, тут заповнюєте тільки реквізити 15 і 14 (див. рис. 1). Таблицю 5 не заповнюєте.

 Рис. 1–3. 	  Приклади заповнення «коронавірусної» форми № Д4  Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам  <>  3. Звіт за місяць:   	  0 	  4 	  рік: 	  2 	  0 	  2 	  0 	  4. Тип: початкова 	  х 	  скасовуюча 	   5. № з/п 	  6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) 	  7. Чоловік — Ч, жінка — Ж 	  8. Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та/або номер паспорта за формою БКNNХХХХХХ/ПХХХХХХХХХ ЗО* 	  9. Код категорії ЗО** 	  10. Код типу нарахувань*** 	  11. Місяць та рік, за який проведено нарахування**** 	  13. Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності 	  15. Кількість календарних днів перебування у трудових / цивільно-правових відносинах, проходження військової служби протягом звітного місяця 	  17. Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу, грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця) 	  19. Сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати/доходу/грошового забезпечення/) доплата до мінімального страхового внеску 	  20. Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення) 	  22. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні) 	  24. Ознака неповного робочого часу (1 — так, 0 — ні)  грн. 	  коп.  12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО 	  14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати***** 	  16. Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами 	  18. Сума нарахованої заробітної плати / доходу /грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок 	  21. Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід/грошове забезпечення) 	  23. Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні) 	  25. Ознака нового робочого місця (1 — так, 0 — ні)  грн. 	  коп. 	  грн. 	  коп. 	  грн. 	  коп. 	   	   1 	  1 	  Ч 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	   	  1 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  0 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  0  Іванов Сергій Васильович 	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  0 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	  0 	  0 	  0 	  0 	  0  Рис. 1. Працівник увесь місяць був у неоплачуваній відпустці (до прикладу 1)  1 	  1 	  Ч 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	   	  1 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	  2 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  0  Іванов Сергій Васильович 	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  2 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	  4 	  4 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0  2 	  1 	  Ч 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	  2 	  4 	   	  1 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  2 	  7 	  2 	  3 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  0  Іванов Сергій Васильович 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  5 	  9 	  9 	  0 	  6 	  0 	  0  3 	  1 	  Ж 	  3 	  1 	  3 	  1 	  3 	  1 	  3 	  1 	  3 	  1 	   	  2 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	  2 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  0  Бурова Інна Олексіївна 	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  2 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	  1 	  6 	  8 	  2 	  0 	  0 	  0  Рис. 2. Виплата матдопомоги всім працівникам в період перебування в неоплачуваній відпустці (до прикладу 2)  1 	  1 	  Ч 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	   	  1 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	  3 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  1  Житніков Олександр Петрович 	   	  3 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  3 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0 	   	   	   	  6 	  6 	  0 	  0 	  0 	  0 	  0  2 	  1 	  Ч 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	  2 	  5 	   	  1 	   	   	  0 	  4 	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  7 	  2 	  3 	  0 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  1  Житніков Олександр Петрович 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	  3 	  7 	  9 	  0 	  6 	  0 	  0  Рис. 3. Робота в режимі неповного робочого часу (до прикладу 3)

Зарплати немає, а матдопомога є — нараховуємо ЄСВ

Увесь квітень підприємство не вело діяльності через заборону, запроваджену заходами щодо боротьби з COVID-19. Працівники весь місяць були у відпустці за свій рахунок. Через відсутність зарплати роботодавець ухвалив рішення про виплату всім працівникам матеріальної допомоги в розмірі 2000,00 грн. Чи потрібно оподатковувати цю суму ПДФО, ВЗ і ЄСВ? Чи потрібно донараховувати ЄСВ з огляду на мінбазу?

У цьому випадку матеріальна допомога виплачується за ініціативою роботодавця всім працівникам, тому такі суми входять до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 54. З позиції обліку та оподаткування така виплата визнається заробітною платою з відповідним оподаткуванням ПДФО, ВЗ і ЄСВ5.

Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

Оскільки сума нарахованої матдопомоги входить до бази нарахування ЄСВ, розмір цього внеску за місяць не може бути меншим від мінімального на підставі ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. Те, що у звітному місяці працівник не відпрацював жодного робочого дня, значення не має: ЄСВ потрібно нарахувати в розмірі, не нижчому за 1039,06 грн.

Виняток (дотягування до мінімальної бази ЄСВ здійснювати не потрібно) становлять випадки, коли:

  • це місце роботи не є для фізичної особи основним;
  • ЄСВ нараховують за іншою ставкою, ніж 22 % (тобто якщо застосовують ставки 8,41 %, 5,3 %, 5,5 %).

Приклад 2. Роботодавець ухвалює рішення про виплату всім працівникам матеріальної допомоги в розмірі 2000,00 грн. Водночас працівники весь місяць перебувають у відпустці за свій рахунок.

Заповнення форми № Д4 показано на рис. 2 вище  на прикладі двох працівників (Іванов С.В. — основний працівник, особа без інвалідності; Бурова І.А. — основний працівник, особа з інвалідністю).

Знизити податковий тягар можна шляхом оформлення виплати працівникам нецільової благодійної допомоги (далі — НБД).

У такому разі в документальному плані потрібно отримати від працівника заяву з проханням надати благодійну допомогу «у зв’язку зі складним фінансовим становищем» або «за сімейними обставинами». На її підставі роботодавець ухвалює рішення про виплату/відмову у виплаті такої допомоги. До бази нарахування ЄСВ така допомога не потрапляє6, у формі № Д4 не відображається. Отже, якщо у квітні працівник увесь місяць був у відпустці за свій рахунок і в цьому місяці йому виплачена НБД, то нараховувати ЄСВ не потрібно. У таблиці 6 на цього працівника сумових показників не буде (див. рис. 1 вище).

А ПДФО і ВЗ платять тільки із суми, що перевищує 2940,00 грн з розрахунку на рік (докладніше див. матеріал «Дорога ложка до обіду, або Особливості надання матеріальної допомоги на різні цілі»  цього номера).

У квітні працівників перевели на неповний робочий час

Що потрібно врахувати у звітності з ЄСВ у разі переведення працівників у режим неповного робочого часу? Що з мінімальною базою нарахування ЄСВ у такому разі?

Про те, що працівник працює в режимі неповного робочого часу, роботодавець ставить відмітку «1» у реквізиті 24 таблиці 6 форми № Д4.

Таблицю 5 у такому разі на працівника заповнювати не потрібно.

Що стосується суми, то і в цьому випадку ЄСВ слід нараховувати в розмірі, не нижчому від мінімального. Установлення режиму неповного робочого часу не рятує від цієї вимоги.

Приклад 3. Через переведення основного працівника (не інваліда) на неповний робочий час йому за квітень нараховано зарплату в розмірі 3000,00 грн.

Додаткова база з ЄСВ: 4723,00 – 3000,00 = 1723,00 грн.

Сума ЄСВ: 3000,00 × 22 % + 1723,00 × 22 % = 1039,06 грн.

Приклад заповнення таблиці 6 наведено вище на рис. 3.

У звіті за березень не показали звільнення працівника — виправляймося

Наприкінці березня (31 числа) працівник був звільнений за угодою сторін (на підставі п. 1 ст. 36 КЗпП), проте в таблиці 5 звільнення помилково не показали. Як виправити цю помилку? Чи не буде в нас проблем за звільнення працівника під час карантину?

Розпочнемо з відповіді на друге запитання. Зараз доволі поширеною є думка про законодавчо встановлену заборону звільняти працівників у період дії карантину. Проте це не так. У цього твердження ноги ростуть із постанови № 2567, де в п.п. 2.2 рекомендовано не звільняти працівників, які виконують визначену трудовим договором роботу вдома, і працівників, які перебувають у відпустці без збереження зарплати, на підставах, установлених пп. 3, 4 і 5 ч. 1 ст. 40 КЗпП.

Постанова КМУ «Деякі питання забезпечення трудових прав державних службовців, працівників державних органів, підприємств, установ та організацій на час встановлення карантину у зв’язку із загостренням ситуації, пов’язаної з поширенням випадків гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» від 25.03.2020 р. № 256.

Як бачимо, тут ідеться виключно про рекомендацію, та й те лише на підставах КЗпП, за якими передбачено звільнення за невиходи на роботу, недотримання трудового розпорядку тощо. Інакше кажучи, розглядати це як заборону на звільнення працівників у період дії карантину не можна.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! На сьогодні діють загальні правила розірвання трудового договору, передбачені КЗпП. Якщо сторони (і працівник, і роботодавець) дійшли згоди про припинення трудових відносин, то вони мають право це зробити. Жодної заборони тут немає.

Що стосується виправлення допущеної помилки в таблиці 5 форми № Д4 за березень, то докладно про це ми писали в статті «Несумові помилки у звітності з ЄСВ» // «ПБ», № 30/2019, с. 15. Так, несумові помилки (зокрема й допущена в описаному випадку) виправляють шляхом складання окремого (коригувального) звіту за березень, а не через поточну форму звітності за квітень.

У випадку, що розглядається, потрібно тільки додати відомості, не вказані раніше у звіті з ЄСВ, тому складають (звітний місяць — березень 2020 року):

  • Перелік таблиць типу «додаткова» (напроти таблиці 5 ставимо цифру «1», оскільки буде заповнена тільки одна таблиця 5);
  • таблицю 5 типу «додаткова» (тут вносимо рядок про звільнення працівника).

Допомога по частковому безробіттю: чи відображати у формі № Д4?

Плануємо звернутися до центру зайнятості з метою отримати допомогу по частковому безробіттю. У разі її отримання чи потрібно відображати цю суму в формі № Д4?

Ні, не потрібно. Для визначення бази нарахування ЄСВ дивимося, чи входить виплата до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5, як це передбачено п.п. 5 п. 3 розд. IV Інструкції № 4498.

Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449.

Своєю чергою, допомога по частковому безробіттю не входить до фонду оплати праці згідно з п. 3.2 Інструкції № 5. Отже, нараховувати ЄСВ на суму допомоги, отриманої від центру зайнятості для виплати працівникам, не потрібно. Не відображаємо таку виплату й у формі № Д4.

ДО ВІДОМА. Допомогу по частковому безробіттю не оподатковують ПДФО і ВЗ на підставі п.п. 165.1.1 ПКУ, оскільки це державна допомога з загальнообов’язкового фонду соцстрахування. Але у формі № 1ДФ суму такої нарахованої/виплаченої на користь працівника допомоги наводимо з ознакою «128».

Календар бухгал­тера
09.06.20

Звіт з праці за травень 2020 року (форма № 1-ПВ (місячна))

Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за травень 2020 року

Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за травень 2020 року

Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за травень 2020 року

Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА)

Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ)

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку