Оновлені додатки Д1 та Д5 до декларації з ПДВ: заповнюємо разом

Головні тези

• Місячні платники ПДВ декларацію з оновленими додатками подають за червень 2018 року. Квартальні — за ІІ квартал 2018 року.
• У таблицях 1.1 додатків Д1 та Д5 показують незареєстровані ПН та «збільшуючі» РК складені у звітному періоді, за який подається декларація. Ці таблиці доведеться заповнювати постійно у звітних періодах, у яких будуть незареєстровані ПН та/або «збільшуючі» РК.
• У таблицях 1.2 додатків Д1 та Д5 відображають інформацію щодо незареєстрованих ПН та «збільшуючих» РК, складених з 01.07.2015 р. по 31.05.2018 р. (для місячних платників) або по 31.03.2018 р. (для квартальних платників). Ці таблиці заповнюються одноразово.
• За помилки при заповненні оновлених таблиць додатків Д1 та Д5 може загрожувати адмінштраф за порушення ведення податкового обліку (ст. 1631 КпАП).

Основні правила

Коли подаємо Вперше заповнити оновлені додатки Д1 та Д5 до декларації з ПДВ місячним платникам ПДВ доведеться у складі декларації за червень. Подати її ви маєте не пізніше 20.07.2018 р. У свою чергу, квартальні платники ПДВ будуть звітувати за оновленими формами додатків уже в декларації за ІІ квартал 2018 року. Подати її слід не пізніше 09.08.2018 р. Відповідні роз’яснення податківці надають в консультації з категорії 101.23 ЗІР.

Таблиці 1.1 Додатки Д1 та Д5 аналогічно доповнили таблицями 1.1. Логіка їх заповнення така:

• до таблиці 1.1 додатка Д1 слід вносити інформацію щодо «збільшуючих» РК, які складені у звітному періоді, але не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації;
• відповідно, у таблиці 1.1 додатка Д5 слід відобразити інформацію щодо ПН, які складені у звітному періоді та з певних причин не потрапили до ЄРПН на дату подання декларації.

Таким чином, до таблиць 1.1 додатків Д1 та Д5 декларації за червень 2018 року має потрапити інформація щодо червневих ПН та «збільшуючих» РК, які на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Таблиці 1.1 відтепер будуть постійними і заповнювати їх доведеться за кожний звітний період, звичайно, якщо станом на дату подання декларації з ПДВ платник податку матиме незареєстровані ПН та/або «збільшуючі» РК, складені у відповідному звітному періоді та відображені у ПЗ цього періоду.

Таблиці 1.2 Тут трохи цікавіше. Для заповнення таблиць 1.2 додатків Д1 та Д5 бухгалтеру доведеться виконати кропітку роботу. Порядок заповнення буде таким:

• у таблиці 1.2 додатка Д1 слід зазначити «збільшуючі» РК, які були складені починаючи з 01.07.2015 р. та не зареєстровані у ЄРПН, за винятком тих, які вже потрапили до таблиці 1.1;
• у таблиці 1.2 додатка Д5 треба показати ПН, складені починаючи з 01.07.2015 р., включені до ПЗ в минулих періодах та не зареєстровані в ЄРПН, за винятком тих, які потрапили до таблиці 1.1.

Зауважимо: до таблиць 1.2 слід включати тільки ті ПН/РК, які станом на дату подання декларації ще не потрапили до ЄРПН. Шукати всі ПН та РК, які хоча і з запізненням, але все ж таки зареєстровані в ЄРПН, не потрібно.

НЮАНС. Таблиці 1.2 додатків Д1 та Д5 будуть заповнюватися одноразово. Тобто місячні платники проведуть інвентаризацію ПЗ за минулі періоди у декларації за червень 2018 року, а квартальні платники — за ІІ квартал 2018 року.

Також зверніть увагу на такий момент: ПН/«збільшуючі» РК, які складені помилково та не є відображенням реально здійснених операцій, не мають потрапити до таблиць 1.1 та 1.2. Це зауваження буде корисним, зокрема, для тих платників ПДВ, які, щоб перехитрити систему моніторингу ПН/РК, відправляли на реєстрацію до ЄРПН по декілька ПН/РК за однією і тією ж самою операцією, сподіваючись, що якась з них «проскочить». Так-ось, якщо вам заблокували усі екземпляри відправлених ПН/РК, показати зараз у відповідній таблиці ви маєте лише ті ПН/РК, які дійсно відображають реальні операції. При цьому «двійників» показувати не потрібно!

Відповідальність Також багато запитань надходить щодо наслідків неправильного заповнення таблиць 1.1 та 1.2 додатків Д1 та Д5. Платників ПДВ можна зрозуміти, адже якісь незареєстровані ПН чи РК могли просто «загубитися» серед іншої маси. Так, якщо такі ПН/РК свого часу потрапили до декларації з ПДВ, а отже, ПЗ з ПДВ були визначені вірно, то загрожувати може максимум адмінштраф за порушення ведення податкового обліку. Він накладається відповідно до ст. 1631 КпАП та складає:

• від 85,00 до 170,00 грн — за перше протягом року таке порушення;
• від 170,00 до 255,00 грн — при повторному порушенні протягом року.

Додаток Д1: приклади заповнення

Приклад 1. У червні 2018 року платник ПДВ склав, але не зареєстрував через брак реєстраційного ліміту РК від 05.06.2018 р. № 52 за контрагентом «111111111111», що збільшує обсяг постачання на суму 100000,00 грн та ПДВ — 20000,00 грн. Станом на дату подання декларації РК не зареєстровано.

Червневий незареєстрований РК слід показати у таблиці 1.1 додатка Д1. Як це зробити, подивимось на рис. 1.

Приклад 2. У платника ПДВ (податковий період — місяць) наявні такі «збільшуючі» РК, не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації, складені за період з 01.07.2015 р. по 31.05.2018 р.:

• за контрагентом «222222222222» — РК від 16.08.2017 р. № 20 на суму 10000,00 грн та ПДВ — 2000,00 грн;
• за контрагентом «333333333333» —РК від 30.05.2018 р. № 46 на суму 3000,00 грн та ПДВ – 600,00 грн.

Такі РК, складені раніше за звітний період (червень), а отже, показати їх слід у таблиці 1.2 додатка Д1 (рис. 2).

Додаток Д5: приклади заповнення

Приклад 3. Платнику ПДВ заблокували ПН від 01.06.2018 р. № 5 на суму 30000,00 грн та ПДВ — 6000,00 грн за контрагентом «111111111111». На дату подання декларації за червень 2018 року ПН залишається заблокованою.

Порядок № 211передбачає, що всі незареєстровані ПН мають знайти своє відображення в оновлених додатках незалежно від причин, через які це сталося. Відповідно, заблоковану червневу ПН слід показати у таблиці 1.1 додатку Д5 (рис. 3).

Приклад 4. У платника ПДВ (звітний період — місяць) наявні ПН, не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації, складені за період з 01.07.2015 р. по 31.05.2018 р.

• за контрагентом «444444444444» — ПН від 28.09.2015 р. № 576 на суму 15000,00 грн та ПДВ — 3000,00 грн;
• за контрагентом «555555555555» — ПН від 30.04.2016 р. № 46 на суму 3000,00 грн та ПДВ — 600,00 грн;
• за контрагентом «777777777777» — ПН від 15.05.2018 р. № 28 на суму 20000,00 грн та ПДВ — 4000,00 грн.

За даними прикладу всі ПН складені до початку звітного періоду (червень) та на дату подання декларації за червень 2018 року не зареєстровані в ЄРПН, тому показати їх слід у таблиці 1.2 додатка Д5 (рис. 4).