Выплаты физлицам: подсказка для бухгалтера на 2021 год

Версия для печати

13 января, 2021

Тема: Справочная информация, прочие вопросы

Статья взята из газеты "Профессиональный бухгалтер" № 1-2/2021

Размеры минзарплаты и прожиточного минимума на 2021 год

Показатель	Размер, грн
Показатель	январь–июнь	июль–ноябрь	декабрь
1. МЗП:
месячная	6000,00		6500,00
почасовая1 МЗП в почасовом размере применяют предприятия всех форм собственности, а также ФЛП, использующие наемный труд, в случае применения почасовой оплаты труда (ч. 6 ст. 31 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).	36,11		39,12
2. Прожиточный минимум:
для трудоспособных лиц (ПМТЛ)2 Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не меньше ПМТЛ на 1 января календарного года (2270,00 грн). Зарплату нужно индексировать в пределах ПМТЛ (2270,00 грн, с июля — 2379,00 грн, с декабря — 2481,00 грн). Помните, что начисление доплаты до уровня МЗП не делает месяц базовым. Январь станет базовым месяцем только в случае повышения работнику с этого месяца оклада (ставки). Новый индекс потребительских цен для таких работников начинайте рассчитывать со следующего месяца.	2270,00	2379,00	2481,00
для детей до 6 лет3 Этот показатель важен, в частности, при удержании алиментов. Согласно ч. 2 ст. 182 СКУ минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка не может быть меньше 50 % прожиточного минимума на ребенка соответствующего возраста.	1921,00	2013,00	2100,00
для детей в возрасте от 6 до 18 лет4 Этот показатель важен, в частности, при удержании алиментов. Согласно ч. 2 ст. 182 СКУ минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка не может быть меньше 50 % прожиточного минимума на ребенка соответствующего возраста.	2395,00	2510,00	2618,00

Зарплата не ниже МЗП (6000,00/6500,00 грн)

ПМТЛ на 01.01.2021 г. (2270,00 грн) — это минимальный размер должностного оклада или тарифной ставки (ч. 6 ст. 96 КЗоТ). При отработке полного рабочего времени в отчетном месяце сумма начисленной работнику зарплаты не может быть меньше МЗП (!), т. е. с 01.01.2021 г. — 6000,00 грн, а с 01.12.2021 г. — 6500,00 грн. При необходимости нужно начислить работнику доплату до уровня МЗП. Эта сумма является составной частью зарплаты и облагается НДФЛ, ВС и ЕСВ в общем порядке, установленном для заработной платы.

Данное требование применимо ко всем работникам, в т. ч. совместителям. При неполной занятости расчет минимальной планки в оплате труда проводят согласно занятости работника (например, МЗП × 0,5 ставки).

Наиболее распространенные выплаты, которые УЧИТЫВАЮТ в «6000,00/6500,00»

Выплата
1. Оплата труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам и должностным окладам5 6 Если работник не выполнил в полном объеме месячную (часовую) норму труда, МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. 5 ст. 31 Закона об оплате труда). Доход работника сравнивают с МЗП отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству. Это касается и внутренних совместителей.
2. Оплата труда за время пребывания в командировке, рассчитанная по дневному заработку (письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282 и от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282)
3. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) за (письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282): совмещение профессий (должностей); расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ; выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; интенсивность труда; руководство бригадой; допуск к государственной тайне; ученая степень; классность водителям (машинистам) транспортных средств; выполнение особо важной работы на определенный срок; высокие достижения в труде, в том числе государственным служащим; знание и использование в работе иностранного языка; дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей; высокое профессиональное мастерство; за особые условия труда; за работу в вечерние часы (с 18:00 до 22:00); другие надбавки и доплаты, кроме названных в ст. 31 Закона об оплате труда
4. Премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, которые имеют систематический характер7 Исключение составляют премии к праздничным и юбилейным датам (ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда).
5. Премии за выполнение важных и особенно важных заданий
6. Вознаграждения и поощрения, которые осуществляются раз в году или носят разовый характер (вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы))
7. Оплата работы в праздничные и нерабочие дни (письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282)
8. Суммы индексации зарплаты8 Данный вывод следует из таких разъяснений официальных органов (письма от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28, от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28, от 10.01.2018 г. № 27/0/101-18, от 14.11.2018 г. № 29/0/216-18, письмо Гоструда от 29.12.2017 г. № 12290/4/4.3-дп-17).

Наиболее распространенные выплаты, которые НЕ УЧИТЫВАЮТ в «6000,00/6500,00»

Выплата
1. Оплата труда за период командировки, рассчитанная по среднему заработку
2. Командировочные расходы (суточные, сверхнормативные средства)
3. Вознаграждение по договорам ГПХ9 К договорам ГПХ требование о размере вознаграждения не ниже МЗП не применяют (письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28).
4. Доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья (письма Минсоцполитики от 15.02.2017 г. № 356/0/101-17/282 и от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282): за работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда, которые выплачиваются по результатам аттестации рабочих мест; за использование дезинфицирующих средств (аттестация не проводится); рабочим, занятым уборкой туалетов (аттестация не проводится); за работу в ночное время (с 22:00 до 06:00); за работу на территориях радиоактивного загрязнения
5. Надбавка за разъездной характер работ (ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда)
6. Оплата работы в сверхурочное время (ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда)
7. Суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты (письма Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 394/0/101-17/282 и от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28)
8. Оплата за неотработанное время (письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282 и от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28). В частности: отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск; оплата периода курсов повышения квалификации; средний заработок, сохраняемый за мобилизованными работниками; оплата простоев не по вине работника, др.10 Начисляются не за выполненную норму труда (письмо Минсоцполитики от 14.11.2018 г. № 29/0/216-18).
9. Разовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и праздничным датам, как в денежной, так и натуральной форме) (ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда)
10. Матпомощь систематического характера, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием) (письмо Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 294/0/101-17/282)
11. Пособия и другие выплаты, осуществляемые за счет средств фондов государственного социального страхования (больничные, декретные)11 Начисляются не за выполненную норму труда (письмо Минсоцполитики от 14.11.2018 г. № 29/0/216-18).
12. Суммы выходного пособия (письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28)
13. Суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении
14. Компенсация морального ущерба работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда
15. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ)

Размеры НСЛ

Вид НСЛ (норма НКУ)	Размер НСЛ, грн	Признак НСЛ12 Приводится в гр. 9 разд. І приложения 4ДФ объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ.	Предельный размер дохода, дающий право на НСЛ, грн
1. Общая НСЛ, 50 % ПМТЛ13 (п.п. 169.1.1) Расчет исходя из показателя ПМТЛ, установленного на 1 января отчетного года.	1135,00	«01»	3180,00
2. Повышенная НСЛ, 150 % общей (пп. «в», «г», «ґ», «д», «е» п.п. 169.1.3)	1702,50	«02»
3. Повышенная НСЛ, 200 % общей (п.п. 169.1.4)	2270,00	«03»
4. Общая НСЛ «на детей», 50 % ПМТЛ на каждого ребенка (п.п. 169.1.2)	1135,00 × на количество детей	«04»	Для одного из родителей — 3180,00 × количество детей. Для второго родителя — 3180,00 грн
5. Повышенная НСЛ «на детей», 150 % общей14 (пп. «а», «б» п.п. 169.1.3) Повышенная НСЛ «на детей» — это НСЛ одинокой матери (отцу), вдове (вдовцу), опекуну (попечителю) (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ) или лицу, содержащему ребенка-инвалида (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ), на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.	1702,50 × на количество детей	«02»

Предельные размеры базы начисления ЕСВ

Показатель	Размер, грн
Показатель	январь–ноябрь	декабрь
1. Минимальная база (МЗП)	6000,00	6500,00
2. ЕСВмин (стр. 1 × 22 %)	1320,00	1430,00
3. Максимальная база (15 МЗП)	90000,00	97500,00
4. ЕСВмакс (стр. 3 × 22 %)	19800,00	21450,00

Случаи начисления допбазы по ЕСВ

Требование о начислении ЕСВ в размере не ниже минимального (в 2021 году — 1320,00 грн, а с 01.12.2021 г. — 1430,00 грн) установлено ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ. Такое доначисление делают только для целей ЕСВ, доначисленную базу отражают только в отчетности по ЕСВ.

Необходимость начисления дополнительной базы по ЕСВ до уровня МЗП (не путайте с доплатой работнику до уровня МЗП!) возникает, если одновременно выполняются четыре условия.

► Условие 1. Выплаты, включаемые в ЕСВ-базу (зарплата, в т. ч. доплата до МЗП, больничные, декретные, вознаграждение по договорам ГПХ за работы/услуги, заключенным с работником), начислены по основному месту работы.Учтите: на выплаты внешним совместителям и сторонним лицам, выполняющим работы (услуги) по договорам ГПХ, ЕСВ начисляют на фактически начисленные суммы. Начислять допбазу тут не нужно.

► Условие 2. ЕСВ начисляется по ставке 22 %.
Для ставок 8,41 %, 5,3 %, 5,5 % минимальный размер базы не установлен. В частности, нет минимального размера базы для дохода работника, имеющего статус лица с инвалидностью (в т. ч. с 01.01.2019 г. и на зарплату лиц с инвалидностью, которые трудятся у ФЛП). ЕСВ в таких случаях начисляют на фактическую базу.

► Условие 3. Общая сумма выплат за месяц, попадающих в базу начисления ЕСВ, меньше МЗП.
При этом помните:

внутренним совместителям для этих целей разрешается суммировать заработок. Это же касается и выплат по договору ГПХ лицу, работающему тут же по основному месту работы: можно суммировать доход (зарплата + вознаграждение по договору ГПХ);
если за месяц работнику не начислялись выплаты, облагаемые ЕСВ (например, он весь месяц был в отпуске «за свой счет» или в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет), начислять допбазу по ЕСВ не нужно.

► Условие 4. Работник находился в трудовых отношениях весь месяц (не был принят или уволен в середине месяца).
При этом часть месяца может быть не отработана по причине болезни, нахождения в отпуске и т. п. ЕСВ все равно уплачивайте в размере не ниже минимального.

ВАЖНО! Работа в режиме неполного рабочего времени не освобождает от начисления допбазы по ЕСВ исходя из МЗП. Расчет пропорционально отработанному времени тут не действует.

По начисленным в 2020 году декретным за месяцы 2021 года проверьте, выполняется ли требование о минимальной базе ЕСВ в каждом месяце 2021 года (6000,00 грн). При необходимости начислите допбазу по ЕСВ и отразите ее в отчетности за соответствующий отчетный период.

Ставки ЕСВ, НДФЛ и ВС (основные выплаты)

Плательщики взноса, налога, сбора	Вид платежа
	НДФЛ	ЕСВ	ВС
Зарплата, больничные, декретные
1. Предприятие-работодатель:
по работникам с инвалидностью	18 % 15 В связи с тем, что при отработке полного рабочего времени в отчетном месяце сумма начисленной работнику зарплаты не может быть меньше МЗП (6000,00/6500,00 грн), что превышает предельный доход для НСЛ (3180,00 грн), бóльшая часть работников пользоваться НСЛ не будет. Фактически воспользоваться НСЛ смогут работники, которые: работают неполное время; не отработали часть месяца (отпуск «за свой счет», болезнь, отпуск), в связи с чем сумма начислений за месяц не превысила предельный доход для НСЛ; пользуются НСЛ «на детей» (предельный размер дохода рассчитывается кратно количеству детей).	8,41 %	1,5 %
по другим работникам		22 %16 Предприятия и организации общественных организаций инвалидов к зарплате, больничным, декретным работников с инвалидностью применяют ставку 5,5 %. Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, на зарплату, больничные, декретные всех работников, а также вознаграждения по договорам ГПХ применяют ставку ЕСВ 5,3 %. Обязательное условие для сниженных ставок (5,5 % и 5,3 %) — количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.
Выплаты по договорам ГПХ
2. Любой заказчик (предприятие или ФЛП)	18 %	22 %	1,5 %
Дивиденды
3. Эмитент:
плательщик налога на прибыль (кроме ИСИ17) Институт совместного инвестирования.	5 %	—	1,5 %
неплательщик налога на прибыль (единоналожник), ИСИ, нерезидент	9 %	—	1,5 %
Прочие пассивные доходы (проценты, роялти, страховые выплаты)
4. Любой субъект хозяйствования (предприятие или ФЛП), выплачивающий такие доходы	18 %	—	1,5 %

«Натуральный» коэффициент для неденежных доходов

Ставка НДФЛ	«Натуральный» коэффициент
5 %	1,05263
18 %	1,21951
19,5 %18 Это так называемый модифицированный коэффициент, который включает в себя ставку НДФЛ (18 %) и ВС (1,5 %). Фискалы при выплате неденежных доходов позволяют определять базу обложения ВС без применения «натурального» коэффициента. Однако если денежный источник для удержания ВС отсутствует, по нашему убеждению, следует применять модифицированный «натуркоэффициент». Кроме того, объединенная форма отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ также говорит в пользу применения модифицированного коэффициента.	1,24224

Льготы в налогообложении отдельных выплат

Вид выплаты (норма НКУ)	Предельный размер, не облагаемый НДФЛ и ВС	Признак дохода в отчетности по НДФЛ
1. Нецелевая благотворительная помощь (любому физлицу независимо от того, есть ли у него право на НСЛ или нет) (п.п. 170.7.3)	3180,00 грн в год	«169»
2. Помощь от работодателя:
на лечение работника или члена его семьи первой степени родства или ребенка, находящегося под его опекой (попечением) (п.п. 165.1.19)	Ограничения по сумме нет	«143»
на погребение работника (п.п. «б» п.п. 165.1.22)	6360,00 грн	«146»
3. Оплата обучения (как работника, так и стороннего лица) (п.п. 165.1.21)	18000,00 грн за каждый полный или неполный месяц обучения	«145»
4. Подарки в неденежной форме (любому физлицу) (п.п. 165.1.39)	1500,00 грн в месяц	«160»
5. Взносы на негосударственное пенсионное страхование за счет работодателя (п.п. 164.2.16)	15000,00 грн в месяц, но не более 15 % суммы зарплаты, начисленной работнику этим работодателем 19 С 01.12.2021 г. — 16250,00 грн.	«124»
6. Прощение долга до истечения срока давности (например, по займу) (п.п. «д» п.п. 164.2.17)	1500,00 грн в расчете на год20 21 С 2018 года долг, прощенный до истечения срока исковой давности физлицу, не считается безнадежным. Плательщики, проводящие корректировки, не могут на эту сумму сделать уменьшающую корректировку (из п.п. 14.1.11 НКУ исключен п.п. «г»). Кроме списанных долгов по налогам, сборам, обязательным платежам. Исключение (п. 17 подразд. 1 разд. ХХ НКУ): суммы налогового долга со штрафными санкциями и пеней в размере 3080,00 грн, списанные согласно п. 24 подразд. 10 разд. ХХ НКУ; суммы штрафных санкций и пени, списанные в связи с погашением налогового долга, в соответствии с п. 23 подразд. 10 разд. ХХ НКУ; суммы ЕСВ и штрафных санкций, начисленные на такие суммы недоимки, списанные согласно п. 915 разд. ІІІ Закона о ЕСВ. Подробнее см. материал «Разовая материальная помощь и налоговые льготы: пакет дополнительных “карантинных бонусов” для бизнеса» // «ПБ», № 58–59/2020, с. 4.	«189»
7. Списание долга по истечении срока давности (п.п. 164.2.7)	1135,00 грн22 Кроме списанных долгов по налогам, сборам, обязательным платежам. Исключение (п. 17 подразд. 1 разд. ХХ НКУ): суммы налогового долга со штрафными санкциями и пеней в размере 3080,00 грн, списанные согласно п. 24 подразд. 10 разд. ХХ НКУ; суммы штрафных санкций и пени, списанные в связи с погашением налогового долга, в соответствии с п. 23 подразд. 10 разд. ХХ НКУ; суммы ЕСВ и штрафных санкций, начисленные на такие суммы недоимки, списанные согласно п. 915 разд. ІІІ Закона о ЕСВ. Подробнее см. материал «Разовая материальная помощь и налоговые льготы: пакет дополнительных “карантинных бонусов” для бизнеса» // «ПБ», № 58–59/2020, с. 4.	«107»
8. Путевки, предоставленные один раз в календарный год за счет работодателя работнику или члену его семьи первой степени родства (абз. 2 п.п. 165.1.35)	30000,00 грн в год23 Данная льгота по НДФЛ и ВС действует с 2018 года только при предоставлении путевки работодателем — плательщиком налога на прибыль. Предприятиям, проводящим корректировки, на льготируемую по НДФЛ и ВС стоимость путевки нужно сделать увеличивающую корректировку (новый абз. 2 п.п. 140.5.10 НКУ).	«156»

Сроки уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС

Способ выплаты дохода	НДФЛ и ВС	ЕСВ
1. Своевременная выплата:
1.1) наличными (средства для выплат дохода получены в банке)	Одновременно с получением денежных средств в банке (п.п. 168.1.2 НКУ и абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)
1.2) в безналичной форме (доход перечислен на банковский счет физлица)	Одновременно с перечислением средств со счета (п.п. 168.1.2 НКУ и абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)
1.3) наличными из выручки или в натуральной форме	В течение 3 банковских дней, следующих за днем выплаты (п.п. 168.1.4 НКУ)	Одновременно с выплатой (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)
2. Доходы начислены, но не выплачены	В течение 30 к. дн., следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (пп. 168.1.5, 49.18.1 и п. 57.1 НКУ)	Не позднее 20 24числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов (абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ) Горные предприятия — не позднее 28 числа месяца.

Расходы на командировку

Вид расходов	Не облагаемый НДФЛ и ВС размер
Суточные:
для командировок в пределах Украины	В пределах 600,00 грн в день25 Конкретный размер суточных устанавливается внутренним документом (положением) по командировкам. Минсоцполитики считает, что ниже минимальной планки, установленной для суточных «бюджетникам» (для командировок по Украине — 60,00 грн в сутки), работодатель опуститься не может (письмо от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28). Если размер суточных будет установлен выше предельных размеров (за 1 к. дн. — свыше 600,00 грн, а для загранкомандировок — 80 евро), с суммы превышения нужно удержать НДФЛ по ставке 18 % (причем с применением «натурального» коэффициента) и ВС. Для налога на прибыль ограничений по сумме, которая может быть включена в расходы, нет.
для загранкомандировок	В пределах 80 евро за каждый к. дн. командировки по официальному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день26 Конкретный размер суточных устанавливается внутренним документом (положением) по командировкам. Минсоцполитики считает, что ниже минимальной планки, установленной для суточных «бюджетникам» (для командировок по Украине — 60,00 грн в сутки), работодатель опуститься не может (письмо от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28). Если размер суточных будет установлен выше предельных размеров (за 1 к. дн. — свыше 600,00 грн, а для загранкомандировок — 80 евро), с суммы превышения нужно удержать НДФЛ по ставке 18 % (причем с применением «натурального» коэффициента) и ВС. Для налога на прибыль ограничений по сумме, которая может быть включена в расходы, нет.
Прочие расходы	Состав затрат детализирован в п.п. 170.9.1 НКУ. Ограничений по сумме в законодательстве нет, но они могут быть установлены внутренним документом (положением) о командировках работников (если такие затраты документально подтверждены)

Процент средней зарплаты для расчета больничных и декретных

Вид выплаты и страховой стаж	Процент средней зарплаты для расчета выплаты
1. Больничные (первые 5 дней болезни и пособие по временной нетрудоспособности):
до 3 лет	50 %
от 3 до 5 лет	60 %
от 5 до 8 лет	70 %
свыше 8 лет	100 %
льготные категории, независимо от страхового стажа27 Право на это имеют такие работники: лица, отнесенные к 1–3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.1993 г. № 3551-XII (в том числе и участники АТО); лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III; доноры, имеющие право на льготу на основании ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.1995 г. № 239/95-ВР (основание — «Справка о предоставлении донорам льгот» по форме № 435/о). Кроме того, в размере 100 % среднего заработка оплачиваются дни болезни, наступившей вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания (ч. 3 ст. 42 Закона о соцстраховании).	100 %
на период пребывания в учреждениях здравоохранения, а также на самоизоляции под контролем в связи с проведением мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)	50 %
2. Пособие по беременности и родам (независимо от страхового стажа)	100 %

Ограничения для больничных и декретных в 2021 году (за 1 к. дн.)

Среднедневная зарплата	Нижнее ограничение, если страховой случай наступил		Верхнее ограничение, если страховой случай наступил
	в январе–ноябре	в декабре	в январе	в феврале–ноябре	декабре
Страховой стаж в течение последних 12 месяцев МЕНЬШЕ 6 месяцев
Для больничных	×		197,11		213,53
			(1 МЗП : 30,44)28 Если больничные оплачивают с учетом процентовки (50, 60, 70 %), то сначала определяют дневную выплату исходя из фактического среднего заработка с учетом процентовки, а только потом полученный результат сравнивают с максимальной планкой. При этом максимальная планка (МЗП : 30,44) является константой, процент оплаты дней болезни тут не учитывают.
Для декретных	197,11	213,53	394,22		427,07
	(1 МЗП : 30,44)29 Нижнее ограничение для декретных, установленное ч. 2 ст. 26 Закона о соцстраховании, действует во всех случаях независимо от размера страхового стажа за последний год (письма Минсоцполитики от 23.11.2017 г. № 514/0/86-17/273, от 06.12.2017 г. № 23788/0/2-17/21, письмо ФСС от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155).		(2 МЗП : 30,44)
Страховой стаж в течение последних 12 месяцев БОЛЬШЕ 6 месяцев
Для больничных	×		2463,86 (15 МЗПдекабрь_2020 : 30,44) 30 31 В ч. 2 ст. 24 Закона о соцстраховании (для обычных больничных) и в ч. 2 ст. 26 Закона о соцстраховании (для декретных), в отличие от ограничений, прописанных в ч. 4 ст. 19 этого Закона, сохранено ограничение верхнего размера «в расчете на месяц». Поэтому сумма больничных/декретных в расчете на месяц не должна превышать для страховых случаев, наступивших: в январе 2021 года, — 15 МЗПдекабрь_2020 (75000,00 грн); в феврале–декабре 2021 года, — 15 МЗПянварь–ноябрь_2021 (90000,00 грн). Чтобы рассчитать верхнее ограничение для больничных и декретных, размер максимальной величины базы начисления ЕСВ нужно брать в последнем месяце расчетного периода (п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266). Поэтому для страховых случаев, наступивших в январе 2021 года, максимальная база равна 15 МЗП из расчета показателя декабря 2020 года.	2956,64 (15 МЗП2021 : 30,44)32 33 Чтобы рассчитать верхнее ограничение для больничных и декретных, размер максимальной величины базы начисления ЕСВ нужно брать в последнем месяце расчетного периода (п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266). Поэтому для страховых случаев, наступивших в январе 2021 года, максимальная база равна 15 МЗП из расчета показателя декабря 2020 года. В ч. 2 ст. 24 Закона о соцстраховании (для обычных больничных) и в ч. 2 ст. 26 Закона о соцстраховании (для декретных), в отличие от ограничений, прописанных в ч. 4 ст. 19 этого Закона, сохранено ограничение верхнего размера «в расчете на месяц». Поэтому сумма больничных/декретных в расчете на месяц не должна превышать для страховых случаев, наступивших: в январе 2021 года, — 15 МЗПдекабрь_2020 (75000,00 грн); в феврале–декабре 2021 года, — 15 МЗПянварь–ноябрь_2021 (90000,00 грн).
Для декретных	197,11	213,53
	(1 МЗП : 30,44)34 Нижнее ограничение для декретных, установленное ч. 2 ст. 26 Закона о соцстраховании, действует во всех случаях независимо от размера страхового стажа за последний год (письма Минсоцполитики от 23.11.2017 г. № 514/0/86-17/273, от 06.12.2017 г. № 23788/0/2-17/21, письмо ФСС от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155).

Влияние периода карантина на последующие выплаты работникам

Оформление периода карантина	Учет в расчете средней зарплаты для:
Оформление периода карантина	отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск	выплат за последние 2 месяца	больничных и декретных
Отпуск «за свой счет»	- 35 Будьте внимательны при исключении праздничных и нерабочих дней, если такие дни приходятся на исключаемый период, чтобы дважды не вычесть такие дни из расчета.	-	-
Простой (оплата — не ниже 2/3)	- 36 37 Будьте внимательны при исключении праздничных и нерабочих дней, если такие дни приходятся на исключаемый период, чтобы дважды не вычесть такие дни из расчета. Если простой установлен в отдельные дни недели, то исключаем только количество таких дней простоя, приходящихся на РП.		+
Простой (оплата — средний заработок)	+		+
Сокращение рабочего времени по причине остановки деятельности (нахождение в статусе частично безработного)	- 38 Будьте внимательны при исключении праздничных и нерабочих дней, если такие дни приходятся на исключаемый период, чтобы дважды не вычесть такие дни из расчета.		+39 Количество к. дн., приходящихся на такой период, включаем в расчет, а сумму пособия по частичной безработице (если работодатель обратился в центр занятости за его получением на работника) — нет.
Работа в режиме неполного рабочего времени	+ - 40 41 Будьте внимательны при исключении праздничных и нерабочих дней, если такие дни приходятся на исключаемый период, чтобы дважды не вычесть такие дни из расчета. В общем случае не исключаем ни к. дн., ни сумму заработка в этот период. Исключение — работнику установлена неполная рабочая неделя по инициативе работодателя. В таком случае нужно вычесть количество р. дн., которые работник не работал в связи с таким режимом, установленным ему работодателем.	+ 42 Расчет делают исходя из р. дн., в т. ч. и отработанных в режиме неполного рабочего времени. Если работнику установлена неполная рабочая неделя, то берете в расчет только фактически отработанные рабочие дни. Соответственно, и оплате подлежат только дни, которые являются рабочими согласно его индивидуальному графику работы.	+

Жанна Семенченко, заместитель главного редактора