Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-ІХ (знаменитый проект № 1210) вступил в силу с 23.05.2020 г. за исключением отдельных норм. Сейчас предлагаем краткий обзор основных новшеств, а в следующем номере газеты "Профессиональный бухгалтер" вы получите детальную аналитику:
1) администрирование налогов/права и обязанности плательщиков и налогового органа:
- добавлена возможность подачи обращения за ИНК в электронной форме через электронный кабинет (абз. 26 п. 421.2 НКУ);
- добавлена обязанность плательщика в случае утраты/повреждения документов, связанных с объектами налогообложения, подать не только письменное уведомление, но еще и документы, подтверждающие событие, приведшее к такой утрате (абз. 1 п. 44.5 НКУ);
- добавлено право проверяющим получать объяснение от работодателей и/или работников по поводу оформления трудовых отношений, выплаты и налогообложения зарплаты и т. п. (п.п. 20.1.47 НКУ);
- исключена норма абз. 1 и 2 п. 53.1 НКУ об освобождении плательщика от ответственности в случае его действий на основании ИНК;
- увеличен с 1095 до 2555 дней срок проведения проверок и определения суммы денежных обязательств в плане начисления и уплаты НДФЛ и ВС налоговым агентом с выплаченной зарплаты и других выплат в рамках трудовых отношений (п. 102.1 НКУ);
2) ответственность плательщиков:
- увеличены штрафы за неподачу в сроки документов на постановку на учет, регистрацию изменений и т. п. (ст. 117 НКУ), непредоставление/представление недостоверных данных о суммах доходов физических лиц (ст. 119 НКУ), нарушение сроков хранения первичных документов (п. 121.1 НКУ);
- введена новая концепция ответственности, которая, в частности, предусматривает обязательный анализ и доказательство контролирующими органами наличия умысла и вины налогоплательщика при совершении налогового правонарушения;
3) налог на прибыль:
- увеличен порог для годовой отчетности и применения налоговых разниц с 20 до 40 млн грн;
- изменены правила начисления налоговой амортизации;
- увеличен с 6000,00 до 20000,00 грн стоимостный критерий для признания объекта ОС в налоговом учете (п.п. 138.3.3 и п.п. 14.1.138 НКУ);
- разрешено не начислять амортизацию за период неиспользования (эксплуатации) ОС в хоздеятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервацией (абз. 3 п.п. 138.3.1 НКУ);
- разрешено использование производственного метода амортизации (абз. 1 п.п. 138.3.1 НКУ);
- введена ускоренная амортизация для ОС групп 3, 4, 5 и 9 на период с 2020 по 2030 год при определенных условиях (п. 431 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ);
4) НДС:
- общий штраф, предусмотренный п. 1201.1 НКУ за несвоевременную регистрацию НН/РК, как и раньше, будет зависеть от дней просрочки и суммы НДС (исключение: льготные НН/РК, НН/РК по ставке 0 %, минбазные НН, НН/РК по пп. 198.5 и 199.1 НКУ);
- предусмотрен новый штраф в размере 2 % объема поставки, но не более 1020,00 грн за несвоевременную регистрацию НН/РК, которые попали под исключение из общего правила (см. выше);
- установлен единый отчетный период — месяц для всех плательщиков НДС, в том числе единщиков;
- увеличен срок регистрации сводных НН/РК и НН/РК, составленных по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, до 20 к. дн., следующих за последним к. дн. месяца их составления (п. 201.10 НКУ);
- закреплено право на НК по временным, дополнительным и другим видам таможенных деклараций (п. 198.6 НКУ);
5) НДФЛ:
- введено налогообложение по ставке 18 % дохода, полученного от продажи в течение отчетного года третьего и следующих объектов движимого имущества (транспортных средств) (первый объект за год остается по ставке 0 %, второй — по ставке 5 %);
- уточнены правила учета доходов и расходов для ФЛП-общесистемщиков (ст. 177 НКУ);
5) упрощенная система:
- уменьшены сроки подачи заявления в случае добровольного перехода единщика группы 3 со ставкой 5 % на уплату ЕН по ставкой 3 % и НДС — не позднее чем за 10 к. дн. до начала квартала, в котором будет применена другая ставка (п.п. «б» п. 293.8 НКУ);
- исключена льгота по освобождению от уплаты земельного налога для единщиков групп 1–3, предоставляющих земельные участки и недвижимость в аренду (п.п. 4 п. 297.1 НКУ);
6) акцизный налог:
- отнесены к подакцизным товарам жидкости, используемые в электронных сигаретах (абз. 4 п. 215.1 НКУ); соответственно, установлены ставки налога на табакосодержащие изделия для электрического нагревания (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением (п.п. 215.3.2 НКУ);
- определены понятия «электронная сигарета» (п.п. 14.1.563 НКУ) и «жидкости, используемые в электронных сигаретах» (п.п. 14.1.564 НКУ);
7) прочие местные налоги и сборы:
- изменены сроки принятия и обнародования органами местного самоуправления решений по поводу установленных ставок налогов (п.п. 12.3.3 НКУ);
- установлена возможность определения налоговых обязательств по плате за землю на основании не внесенных в государственные реестры правоустанавливающих документов на земельные участки (п.п. 266.7.4 НКУ).
Кроме того, есть изменения в сфере трансфертного ценообразования и введено понятие «контролируемая иностранная компания» (КИК).
