Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (3300,00 грн)
Ш
Шпаргалка ФОП-єдинника груп 1–3 на 2021 рік
Два основні платежі ФОП-єдиноподатників — це ЄП і ЄСВ. Про те, коли та скільки платити протягом року, як і коли звітувати, ви дізнаєтеся з пропонованого матеріалу.
Версія для друку
ВАЖЛИВО! ФОП — платники ЄП групи 1 звільнені від сплати ЄП за січень–травень 2021 року, крім випадків порушення такими платниками встановлених гл. 1 розд. XIV ПКУ умов застосування першої групи платників ЄП (п. 529 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
ФОП-єдинники повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Винятки:
1) ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ);
2) якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ)1, взяті на облік як ФОП та провадять один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ);
А саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, у тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності.
3) ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати «за себе» ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Вони можуть самостійно визначити базу нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ за таких осіб у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, але не більшому за максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст 4 Закону про ЄСВ);
4) ФОП — платники ЄП групи 1 у 2021 році звільняються від сплати ЄСВ за період з 01.01.2021 р. по 31.05.2021 р. (п.п. 910.1 розд. VIII Закону про ЄСВ)2. Щодо пенсійного страхування, то такі періоди включаються до страхового стажу і вважається, що страхові суми були сплачені в розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.
Такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату ЄСВ за вказані періоди в розмірах та порядку, визначених Законом про ЄСВ. У такому разі інформація про сплачені суми зазначається у звітності про нарахування ЄСВ.
Базу нарахування єдинники визначають самостійно у межах установленого законодавством мінімуму й максимуму (див. табл. 1).
Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» для ФОП-єдинників у 2021 році
|
Показник |
Розмір, грн/міс. |
|
|
з 01.01.2021 р. по 30.11.2021 р. |
З 01.12.2021 р. по 31.12.2021 р. |
|
|
1. Мінімальна база (1 МЗП) |
6000,00 |
6500,00 |
|
2. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 1 × 22 %) |
1320,00 |
1430,00 |
|
3. Максимальна база (15 МЗП) |
90 000,00 |
97 500,00 |
|
4. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %) |
19800,00 |
21450,00 |
Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата
|
ЗВІТНІСТЬ
|
СПЛАТА |
|
|
ЄП |
1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):
2. Декларацію з ЄП та ЄСВ подають ФОП-єдинники:
Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у нагадуваннях про сплату податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 і 2.
Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у нагадуваннях про сплату податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 і 2.
|
ФОП груп 1 та 2 — авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ1; Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у нагадуваннях про сплату податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 і 2.
ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., наступних за граничним строком подання декларації (п. 295.3 ПКУ)1 Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у нагадуваннях про сплату податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 і 2.
|
|
ЄСВ |
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) 2 3 Якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків вважається перший після нього робочий день (п. 12 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449).
ЄСВ може сплачуватися також щомісяця авансовим внеском до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.
|
Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника групи 1 на 2021 рік з урахуванням звільнення від сплати ЄП та ЄСВ
|
Січень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (2200,00 грн)1 За грудень 2020 року платники ЄП групи 1 могли не платити ЄСВ.
|
|
Лютий |
9 Вт |
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
|
Березень |
1 Пн |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
Червень |
22 Вт2 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за червень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (1320,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за липень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
|
Серпень |
20 Пт |
Сплата ЄП за серпень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Вересень |
20 Пн |
Сплата ЄП за вересень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за жовтень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
|
Листопад |
22 Пн2 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за листопад 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Грудень |
20 Пн |
Сплата ЄП за грудень 2021 року (до 227,00 грн) |
Таблиця 4. Календар ФОП-єдинника групи 2 на 2021 рік
|
Січень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (3300,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за січень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Лютий |
9 Вт |
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
|
22 Пн1 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за лютий 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Березень |
1 Пн |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
22 Пн1 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за березень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Квітень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за І квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за квітень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Травень |
20 Чт |
Сплата ЄП за травень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Червень |
22 Вт1 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за червень 2021 (до 1200,00 грн) |
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за липень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Серпень |
20 Пт |
Сплата ЄП за серпень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Вересень |
20 Пн |
Сплата ЄП за вересень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за жовтень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Листопад |
22 Пн1 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо заплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниця) перед вихідними.
|
Сплата ЄП за листопад 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Грудень |
20 Пн |
Сплата ЄП за грудень 2021 року (до 1200,00 грн) |
Таблиця 5. Календар ФОП-єдинника групи 3 на 2021 рік
|
Січень |
19 Вт |
|
|
Лютий |
9 Вт |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
||
|
19 Пт |
Сплата ЄП за ІV квартал 2020 року |
|
|
Квітень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за І квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Травень |
11 Вт |
Декларація з ЄП за І квартал 2021 року
|
|
20 Чт |
Сплата ЄП за І квартал 2021 року |
|
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Серпень |
9 Пн |
Декларація з ЄП за півріччя 2021 року
|
|
19 Чт |
Сплата ЄП за IІ квартал 2021 року |
|
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Листопад |
9 Вт |
Декларація з ЄП за три квартали 2021 року
|
|
19 Пт |
Сплата ЄП за IIІ квартал 2021 року |
