Шпаргалка для ФОП-єдинників груп 1–3 на 2022 рік

Два основні платежі ФОП-єдинників — це ЄП та ЄСВ.
Про те, коли і скільки платити протягом року, як і коли звітувати, ви дізнаєтеся із пропонованого матеріалу.

Версія для друку

16 січня, 2022

Тема: Єдиний податок для фізосіб Довідкова інформація, інші питання

Статтю взято з газети "Професійний бухгалтер" № 2

Рис. 1. Ставки ЄП для груп 1–3 Група 1 — не більше 10 % ПМПО на 01.01 звітного року (у 2022 році — не більше 248,10 грн/міс.) (п. 293.2 ПКУ) Група 3 (з ПДВ) — 3 % доходу (п. 293.3 ПКУ) Група 2 — не більше 20 % МЗП на 01.01 звітного року (у 2022 році — не більше 1300,00 грн/міс.) (п. 293.2 ПКУ) Група 3 (без ПДВ) — 5 % доходу (п. 293.3 ПКУ) Ставки ЄП для груп 1–3
_________________

ПКУ.

ФОП-єдинники повинні сплачувати ЄСВ «за себе».

Винятки:

1. ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію чи соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їхньої добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).

2. Якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) 1, перебувають на обліку як ФОП і здійснюють один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).

Наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності.

3. ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті, звільняються від сплати «за себе» ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавець (резидент Дія Сіті) сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Вони можуть самостійно визначити базу нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавець (резидент Дія Сіті) сплатив ЄСВ за таких осіб у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Водночас сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).

Базу нарахування єдинники визначають самостійно в межах установленого законодавством мінімуму і максимуму (див. табл. 1). У 2022 році ФОП-єдинники сплачують ЄСВ у розмірі, не нижчому за мінімальний (22 % від МЗП).

Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» для ФОП-єдинників у 2022 році

Показник	Розмір, грн/міс.
Показник	з 01.01.2022 р. по 30.09.2022 р.	з 01.10.2022 р. по 31.12.2022 р.
1. Мінімальна база (1 МЗП)	6500,00	6700,00
2. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 1 × 22 %)	1430,00	1474,00
3. Максимальна база (15 МЗП)	97 500,00	100500,00
4. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %)	21450,00	22110,00

Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність та сплата

	ЗВІТНІСТЬ	СПЛАТА
ЄП	1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ): для груп 1–2 — календарний рік; для групи 3 — календарний квартал. 2. Декларацію з ЄП та ЄСВ подають ФОП-єдинники: груп 1–2 — протягом 60 к. дн., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року 2 ; групи 3 — протягом 40 к. дн., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу 3 , у декларації за рік — звітують з ЄСВ (п. 296.3 ПКУ) Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях і нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2. Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях і нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.	ФОП груп 1–2 — авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ) 4; ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., наступних за граничним строком подання декларації (п. 295.3 ПКУ) 5 Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях і нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2. Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, наступний за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях і нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
ЄСВ		Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)6, 7 ЄСВ може сплачуватися також щомісяця авансовим внеском до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. Якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків вважається перший після нього робочий день (п. 6 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449).

Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника груп 1 та 2 на 2022 рік

Січень	19 Ср	Сплата ЄСВ за ІV квартал 2021 року (4070,00 грн)
Січень	20 Чт	Сплата ЄП за січень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Лютий	18 Пт 8 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо сплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниці) перед вихідними.	Сплата ЄП за лютий 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Березень	01 Вт	Декларація з ЄП та ЄСВ за 2021 рік
Березень	18 Пт 9 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо сплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниці) перед вихідними.	Сплата ЄП за березень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Квітень	19 Вт	Сплата ЄСВ за І квартал 2022 року (4290,00 грн)
Квітень	20 Ср	Сплата ЄП за квітень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Травень	20 Пт	Сплата ЄП за травень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Червень	20 Пн	Сплата ЄП за червень 2022 (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Липень	19 Вт	Сплата ЄСВ за ІІ квартал 2022 року (4290,00 грн)
Липень	20 Ср	Сплата ЄП за липень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Серпень	19 Пт 10 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо сплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниці) перед вихідними.	Сплата ЄП за серпень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Вересень	20 Вт	Сплата ЄП за вересень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Жовтень	19 Ср	Сплата ЄСВ за ІІІ квартал 2022 року (4290,00 грн)
Жовтень	20 Чт	Сплата ЄП за жовтень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Листопад	18 Пт 11 Оскільки податківці не визначилися із застосуванням святково-вихідного перенесення для авансів з ЄП, радимо сплатити ЄП не пізніше останнього робочого дня (п’ятниці) перед вихідними.	Сплата ЄП за листопад 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)
Грудень	20 Вт	Сплата ЄП за грудень 2022 року (група 1 — до 248,10 грн, група 2 — до 1300,00 грн)

Таблиця 4. Календар ФОП-єдинника групи 3 на 2022 рік

Січень	19 Ср	Сплата ЄСВ за ІV квартал 2021 року (4070,00 грн)
Лютий	9 Ср	Декларація з ЄП та ЄСВ за 2021 рік
Лютий	21Пн	Сплата ЄП за ІV квартал 2021 року
Квітень	19 Вт	Сплата ЄСВ за І квартал 2022 року (4290,00 грн)
Травень	10 Вт	Декларація з ЄП за І квартал 2022 року
Травень	20 Пт	Сплата ЄП за І квартал 2022 року
Липень	19 Вт	Сплата ЄСВ за ІІ квартал 2022 року (4290,00 грн)
Серпень	9 Вт	Декларація з ЄП за півріччя 2022 року
Серпень	19 Пт	Сплата ЄП за ІІ квартал 2022 року
Жовтень	19 Ср	Сплата ЄСВ за ІІІ квартал 2022 року (4290,00 грн)
Листопад	9 Ср	Декларація з ЄП за три квартали 2022 року
Листопад	21 Пн	Сплата ЄП за ІІІ квартал 2022 року

Валентина Борисенко, консультантка