Чи коригувати фінансовий результат до оподаткування? Орієнтир — розмір річного доходу!
Для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток необхідно відкоригувати бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ. Водночас є певна категорія платників, які мають право відмовитись від застосування коригувань, передбачених розд. ІІІ ПКУ. І залежить це право від розміру річного бухгалтерського доходу.
Пропонуємо з’ясувати, чи маєте саме ви цього року право відмови та як ним скористатись.
Версія для друку
Примітка 1Для того щоб відмовитись від застосування коригувань, в основній частині декларації в полі «Наявність рішення» проставляється позначка «Х», а в полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» — номер та дата розпорядчого документа підприємства, на підставі якого прийнято таке рішення.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо протягом 2019 року підприємство звітувало поквартально та здійснювало коригування, а за результатами року прийняло рішення відмовитися від застосування коригувань, то подавати уточнюючі декларації за І квартал, півріччя і три квартали не потрібно (категорія 102.12 ЗІР).
Примітка 2«Малодохідники», які скористалися правом відмовитися від здійснення коригувань, передбачених розд. ІІІ ПКУ (крім зменшувального коригування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, передбаченого п.п. 140.4.2 ПКУ), мають застосовувати інші коригування, визначені ПКУ:
- збільшувальне коригування на суму сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення за певних умов (ст. 1231 розд. II ПКУ);
- усі коригування, передбачені підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Примітка 3Якщо платник податку вирішив не користуватися правом щодо незастосування відповідних коригувань фінансового результату, то жодних поміток в декларації робити не потрібно. Поля «Наявність рішення» та «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» залишаються порожніми.
ВАЖЛИВО! У будь-якому з наступних років безперервної сукупності «малодохідних» років платник податків зможе передумати та скористатися правом на відмову від здійснення коригувань (категорія 102.02. ЗІР).
Примітка 4Податківці рекомендують у всіх деклараціях протягом безперервної сукупності «малодохідних» років, в яких платник податку не застосовує коригування фінансового результату, зазначати інформацію про відповідне рішення, прийняте ним у перший рік такої сукупності років (категорія 102.20.02 ЗІР).
