Щодо порядку складання податкових накладних у разі поетапного здавання робіт

Фахівці ДПСУ у листі від 13.12.2019 р. № 1877/6/99-00-07-03-02-15/ІПК роз'ясненили  питання щодо порядку нарахування податкових зобов'язань з ПДВ у разі поетапного здавання робіт

Податківці повідомили, згідно із п. 187.9 ст. 187 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) датою виникнення податкових зобов'язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).

Для цілей цього пункту довгостроковий договір (контракт) - це будь-який договір на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.

Таким чином, у разі, якщо під час виконання робіт передбачається їх поетапне здавання, то податкові зобов’язання з ПДВ визначаються відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПКУ за правилом першої події.

В такому випадку, або на дату отримання авансового платежу, або на дату складання відповідного документа про здачу робіт, в залежності від того, яка дата настане раніше, платник податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В той же час у ДПС звертають увагу,  норми ПКУ не визначають терміну "поетапна здача робіт".