Новости

Після отриманого авансу відбувається зміна ціни товарів при незмінній кількості та постачання інших товарів: як скласти РК до ПН, у разі якщо загальна сума ПДВ не змінюється

31.10.2019

Яким чином заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі якщо в подальшому при зміні умов договору передбачається як зменшення ціни товарів/послуг при їх незмінній кількості так і постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, за умови, що загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються ?

Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України  якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (далі – розрахунок коригування), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

Отже, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником - платником ПДВ була складена податкова накладна, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:

1) cкласти розрахунок коригування, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:

  •      у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
  •      у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
  •      у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
  •      у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
  •      значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      графи 7 – 8 не заповнюються;
  •      у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
  •      значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».      

При складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування «Сума ПДВ» не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться зі знаком «–» (виводяться в «0»).

Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:

  •      у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
  •      у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується;
  •      у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
  •      у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
  •      значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      графи 7 – 8 не заповнюються;
  •      у графі 9 зазначається нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;
  •      у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
  •      у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);
  •      у графі 14 – сума ПДВ (за наявності).

При цьому, усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком
«–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.

Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку;

2) скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.

За матеріалами «ЗІР: категорія 101.15»

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи