Щодо порядку заповнення РК до ПН за щоденними підсумками операцій, складеної без факту здійснення господарської операції

Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної за щоденними підсумками операцій, складеної без факту здійснення господарської операції та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних?

У разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН, платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.

Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, (далі – Порядок № 1307), порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

У такому розрахунку коригування зазначається:

• у полі «Дата складання» дата, на яку було виявлено помилку;
• у верхній лівій частині робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;
• в табличній частині такого розрахунку коригування, зокрема, в розділі Б зазначаються:
  •  у графі 1.1 – номер за порядком;
  •  у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної складеної за щоденними підсумками, який коригується;
  •  у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);
  •  у графі 2.2 – номер за порядком групи коригування;
  •  значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
  •  якщо в податковій накладній складеній за щоденними підсумками заповнено графи «Кількість (об’єм, обcяг)» (графа 6) та «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (графа 7), то у розрахунку коригування у графі 7 зазначається зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується, а у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується (при цьому знак «–» у цій графі не вказується). Якщо в податковій накладній складеній за щоденними підсумками графи 6 та 7 не було заповнено, то у розрахунку коригування графи 7 та 8 не підлягають заповненню (залишаються пустими);
  •  графи 9 – 10 залишаються незаповненими;
  •  значення граф 11, 12, 15 відповідає значенням відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної складеної за щоденними підсумками, що коригується;
  •  у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
  •  у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».      

Якщо податкова накладна зареєстрована в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування до такої податкової накладної не заповнюється.

 Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку.