Як відобразити в Декларації з податку на прибуток суму нарахованої на малоцінні необоротні матеріальні активи амортизації
В Офісі великих платників податків ДФС повідомили, що відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі пп. 138.1, 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897.
У рядку 1.1.1 додатка РІ до Декларації відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
У рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації відображається сума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ст. 138 Кодексу.
Оскільки згідно з визначенням, приведеним у пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодексу малоцінні необоротні матеріальні активи не відносяться до основних засобів, тому різниці згідно з п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 Кодексу за такими активами не виникають.
Отже, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів.
