Зміни в оподаткуванні-2018
Одного разу темною ніччю... депутати бюджет приймали та надходження збалансовували. Верховна Рада України пізно ввечері 07.12.2017 р. прийняла держбюджет (законопроект від 15.09.2017 р. № 7000) та законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 14.11.2017 р. № 6776-д. Ознайомимо вас з основними змінами.
ПДВ Блокування накладних. Законотворці дослухалися до проблем бізнесу та повертають тестовий режим блокування ПН/РК в ЄРПН з 01.01.2018 р. Причин дуже радіти ми не бачимо.
По-перше, такий режим, найімовірніше, діятиме до моменту прийняття Кабміном порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (зробити це він має протягом 2-х місяців з дня набрання чинності Законом).
По-друге, ті накладні, за якими станом на 01.12.2017 р. платники ПДВ не подали пояснення або скаргу, автоматом не розблокують (новий п. 571 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
ПН/РК, які заблоковані у грудні, пройдуть увесь шлях розблокування за старою процедурою. Щоправда, податківці мають прийняти рішення щодо реєстрації протягом 5 р. дн. В іншому випадку ПН/РК зареєструють автоматично.
Також на період дії тестового режиму скасовується «безумовне» право на ПК (абз. 3 п. 201.10 ПКУ) у покупця. Відверто кажучи, і до цього ця норма викликала у ПДВшників більше побоювань, ніж радості, адже податківці не надто спішили її виконувати.
Пільги з ПДВ Поширено пільгу з оподаткування ПДВ на операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, а також розширено поняття «програмна продукція» (оновлений п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ). До нього додали
— примірники (копії, екземпляри) комп’ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду(ів) та/або посилань для завантаження комп’ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду(ів) для активації комп’ютерної програми чи в іншій формі;
— будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп’ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу.
Крім цього, з 01.03.2018 р. стають пільговими операції з вивезення в митному режимі експорту технічних культур товарних позицій 1201 (соя), 1205 (ріпак) та 1206 00 (соняшник) згідно з УКТ ЗЕД. Це означає, що при виготовленні такої продукції доведеться коригувати ПК за п. 198.5 ПКУ.
Ставка ПДВ 7 %. Поширено ставку ПДВ 7 % на постачання на митній території України та ввезення на митну територію України всіх медичних виробів, які внесені до Держреєстру медтехніки та виробів медпризначення або відповідають вимогам певних техрегламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні. Зараз 7 % застосовується тільки до медичних виробів за переліком, установленим Кабміном.
Реєстрація «зменшувального» РК Установлюється новий строк реєстрації «зменшувальних» РК. Їх пропонують реєструвати протягом 15 к. дн. з дня отримання такого РК отримувачем (покупцем) (оновлений п. 201.10). Зауважимо: раніше покупці потерпали від штрафів за несвоєчасну реєстрацію таких РК через те, що постачальник несвоєчасно надсилав їм РК.
Це основні ПДВ-зміни на цей момент. Детальний аналіз ви отримаєте після того, як Закон набере чинності.
ПДФО та ВЗ З наступного року вводиться пільга щодо путівок працівникам від їх роботодавців, наданих безкоштовно або зі знижкою, один раз на календарний рік, якщо вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року.
Податок на прибуток Щодо податку на прибуток виділимо такі основні зміни:
— з визначення «безнадійної заборгованості» виключено заборгованість фізичних осіб, прощену кредитором;
— запроваджено 60-денний звітний період для річної декларації з податку на прибуток, у тому числі складеної наростаючим підсумком квартальними платниками;
— на суму отриманих дивідендів від платників єдиного податку тепер не буде зменшувального коригування. Відповідні зміни внесено до п.п. 140.4.1 ПКУ. Це зумовлено тим, що з 01.01.2018 р. платників єдиного податку нарешті звільнили від сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів;
— є зміни щодо коригування фінрезультату під час придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів та неприбутківців.
Адміністрування у цьому напрямку також не обійшлось без змін та уточнень:
— посилено персональну відповідальність посадових та службових осіб контролюючих органів за завдання шкоди платнику податків незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю. Така шкода не тільки відшкодовується за рахунок коштів державного бюджету, а й у подальшому «перекладається» на конкретну винну особу, яка несе перед державою відповідальність у порядку регресу;
— внесено зміни до критеріїв визначення великих платників податків, а також порядку обліку таких платників за основним та неосновним місцем обліку;
— конкретизовано необхідність надсилання платнику податків ППР у разі самостійного визначення контролюючим органом податкового зобов’язання з причин, не пов’язаних з порушенням податкового законодавства;
— передбачено звільнення фізичних осіб від відповідальності за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання з податку на майно у разі ненадсилання таким особам контролюючим органом відповідного ППР .
Крім цього, очкуються зміни у земельному податку, рентній платі та акцизному податку. З ними всіма ми ознайомимо вас трохи згодом, як Закон набере чинності.
Як зміни стосуються єдинників Відразу ж заспокоїмо, що жодних радикальних перетворень з 2018 року для цієї категорії платників не передбачено. Обсяги граничного доходу та інші критерії для здійснення діяльності спрощенців залишилися тими самими. Також не буде як поголовного використання РРО, так і сплати нових податків.
Але ж, звісно, для ФОП — платників ЄП груп 1 та 2 зміниться сума авансового внеску з ЄП у зв’язку зі зростанням МЗ та ПМТО.
Але все ж таки зміни є. Платників ЄП звільнено від сплати авансового внеску при виплаті дивідендів. Це зміни в п.п. 57.11 . 2 та 57.11.2 ПКУ. Детальніше про це ми вже розповіли вище.
У п.п. 5 п.п. 293.8 ст. 293 після слів «за ставкою у розмірі» цифру «3» замінити цифрою «5». Це технічна правка щодо ставки в групі 3 платника ЄП — неплатника ПДВ.
З полегшенням зітхнуть ФОП-єдинники, що торгують лікарськими засобами та ювелірними виробами: їм не доведеться використовувати РРО, як пропонували деякі законотворці. Водночас ті, хто реалізує технічно складні побутові товари, звільнення від РРО за п. 296.10 ПКУ не матимуть, як, утім, і зараз.
При обчисленні податкового зобов’язання зі сплати єдиного податку групи 4 потрібно застосовувати індекс споживчих цін за 2017 рік у розмірі одиниці. І ще. Перелік суб’єктів господарювання, які не можуть бути платниками єдиного податку групи 4, доповнено виробниками курятини.
Крім того, є зміни в оподаткуванні продажу нерухомості. Тепер звіт про оцінку такої нерухомості, не зареєстрований у єдиній базі даних звітів про оцінку, без присвоєного унікального номера відповідно до вимог цієї статті є недійсним.
