Виявлено помилку в податковій накладній на неплатника ПДВ: як діяти постачальнику

Правильне оформлення податкових документів є ключовим для уникнення податкових ризиків. Однак трапляються ситуації, коли у податковій накладній допущено помилку в частині ідентифікації покупця: замість платника ПДВ зазначено неплатника. Якщо така помилка виявлена в межах того самого звітного періоду, коли була складена накладна, її можна оперативно виправити.

Головне управління ДПС у Київській області повідомляє наступне. У  разі, якщо на дату виникнення податкового зобов’язання з ПДВ було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) накладну на неплатника податку, але згодом з’ясувалося, що покупець є зареєстрованим платником ПДВ, постачальник повинен:

• Скласти розрахунок коригування з типом причини «103» — «виправлення помилки щодо статусу покупця». Цим розрахунком усі показники помилкової податкової накладної зводяться до нуля. Документ складається на дату виявлення помилки та реєструється постачальником у ЄРПН.
• Оформити нову податкову накладну на правильного покупця — платника ПДВ. Така накладна має відповідати даним первинних бухгалтерських документів та бути складена тією самою датою, коли виникло податкове зобов’язання. Вона підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Звертаємо увагу платників, що у податковій декларації з ПДВ слід зазначати лише фактичні обсяги господарських операцій. Дані помилкової накладної та пов’язаного з нею розрахунку коригування не включаються до звітності.