Як виправити помилку в ПН, якщо за операціями, що підлягають оподаткуванню за ставкою 20 %, складено ПН на операції, які оподатковуються за ставкою 0 %, або навпаки
Яким чином в податковій накладній виправити помилку якщо при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, складено податкову накладну на операції, які оподатковуються за ставкою 0 % або навпаки (нарахування повинно було відбутись за ставкою 0 %, а платник нарахував 20 %)?
Згідно з п. п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
У випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ складається розрахунок коригування до податкової накладної.
Отже, якщо платник податку при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, складав ПН на операції з постачання товарів/послуг, які оподатковуються за ставкою 7 %, то з метою виправлення помилки у ПН платник податку повинен скласти РК до податкової накладної, в якому у полі «Дата складання» вказати дату, на яку було виявлено помилку, зазначити код причини коригування «104» та у табличній частині зі знаком «-» вказати обсяг операцій з постачання товарів/послуг, що був зазначений за ставкою 7 %., та зі знаком «+» зазначити обсяг операцій, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20 %.
Якщо у ПН було відображено обсяг операцій з постачання товарів/послуг, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20 %, відобразити такий обсяг зі знаком «-», та зі знаком «+» зазначити обсяг операцій, що підлягає оподаткуванню за ставкою 7 %.
В обох випадках у полі «Код ставки» має бути вказана відповідна ставка податку, а у розділі «А» має бути заповнений рядок, який відповідає правильній ставці податку.
