З січня 2025 року подаємо місячний Податковий розрахунок: є проєкт оновленого звіту та порядку його подання

На сайті Мінфіну 31.12.2024 оприлюднено проєкт наказу МФУ «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4»1.

Проєкт наказу МФУ передбачає внесення змін до:

• форми Податкового розрахунку;
• порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку.

Планується, що оновлений Податковий розрахунок вперше подається за січень 2025 року. А от за IV квартал 2024 року звітуємо за старою формою Податкового розрахунку до 10 лютого 2025 року (включно).

Причиною розробки нового Податкового розрахунку та порядку його заповнення є Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-ІХ (див. газету «Зарплата та кадрова справа», № 22/2024, с. 4), яким повернене щомісячне звітування щодо ПДФО, ВЗ та ЄСВ, як це було до 2021 року, але в одному звіті — розділяти звіт на аналоги чинних до 2021 року 1ДФ та додаток 4 не планують.

У проєкті маємо сам порядок з додатками та Податковий розрахунок з додатками:

• Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;
• додаток 1 до Порядку «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;
• додаток 2 до Порядку «1. Довідник ознак доходів фізичних осіб» та «2. Довідник ознак податкових соціальних пільг»;
• додаток 3 до Порядку «Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону»;
• форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;
• додаток Д1 до Податкового розрахунку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам»;
• додаток Д2 до Податкового розрахунку «Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, прийомних батьків, батьків-вихователів, які фактично здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю, дитиною, хворою на тяжке перинатальне ураження нервової системи, тяжку вроджену ваду розвитку, рідкісне орфанне захворювання, онкологічне, онкогематологічне захворювання, дитячий церебральний параліч, тяжкий психічний розлад, цукровий діабет I типу (інсулінозалежний), гостре або хронічне захворювання нирок IV ступеня, за дитиною, яка отримала тяжку травму, потребує трансплантації органа, потребує паліативної допомоги, якій не встановлено інвалідність, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства, та нарахування сум єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до закону»;
• додаток Д3 до Податкового розрахунку «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»;
• додаток 4ДФ до Податкового розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;
• додаток Д5 до Податкового розрахунку «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби»;
• додаток Д6 до Податкового розрахунку «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону».

Як бачите, склад та номера форм додатків до Податкового розрахунку такі ж, як і у квартальному звіті.

Формально форми звітів не змінилися. Однак тепер Податковий розрахунок може мати тип:

• Звітний;
• Звітний новий;
• Уточнюючий.

Більше немає Податкового розрахунку типу «Довідковий». І це зрозуміло, бо тепер Реєстр застрахованих осіб наповнюватиметься щомісяця. Втім, можуть бути ситуації, коли не завадило б подання і довідкового Податкового розрахунку, наприклад, для оперативного розрахунку лікарняних для працівника, якого прийнято на роботу і він невдовзі захворів. Якщо це сталося на початку місяця, то звісно буде затримка у призначенні та виплаті оплати днів хвороби. Те саме стосується звільнення працівника, який реєструється безробітним. Проте схоже законодавець не обтяжує себе врегулюванням подібних ситуацій.

Звітувати будемо щомісяця протягом 20 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Буде святково-вихідне перенесення. Тож вперше маємо відзвітувати не пізніше 20.02.2025. Сподіваємося, що цей документ буде прийнято оперативно і ми встигнемо відзвітувати до 20 лютого.

Пустий звіт подавати не будемо.

Загалом нічого не зміниться, тільки періодичність подання та кількість додатків в одному Податковому розрахунку. Ну хіба що квартал замінили на місяць та залишили одну графу у Податковому розрахунку, адже все в межах одного кварталу, та інша «косметика». Ми плануємо детально описати порядок заповнення Податкового розрахунку у газеті «Зарплата та кадрова справа», як тільки набудуть чинності ці зміни.

Отже, щоб менше стресувати, краще подайте звіт за IV квартал 2024 року до кінця січня. А потім вже буде більше часу для першого місячного звітування.

Мінфін пропонує зауваження та пропозиції стосовно змісту нормативно-правового акта надавати у письмовій та електронній формі протягом місяця з дня публікації за такими адресами:

Міністерство фінансів України,

01008, м. Київ-8, вул. Грушевського, 12/2,

e-mail: infomf@minfin.gov.ua, esvdfs@gmail.com

Державна регуляторна служба України,

01001, м. Київ-11, вул. Арсенальна, 9/11,

e-mail: inform@dkrp.gov.ua

Тож маєте питання до проєкту чи щось не влаштовувало в попереднику — не зволікайте й надсилайте пропозиції до 31.01.2025.