Основні зміни податкового законодавства з 1 січня 2025 року для платників податку на прибуток підприємств

03.01.2025

Тема:

Головне управління ДПС у Львівській області інформує щодо основних новацій податкового законодавства, які набирають чинності з 1 січня 2025 року для платників податку на прибуток підприємств, так відповідно до змін внесених до підпункту «ґ» підпункту 135.2.1.6 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) Законом України від 04 грудня 2024 року № 4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» звільнено від оподаткування «податком на виведений капітал» пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів.

З 1 січня 2025 року набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті у зв'язку з набуттям чинності Законом України «Про медіа» та втратою чинності Законом України «Про телебачення і радіомовлення» (підпункт 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 ПКУ).

Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі авансові внески з податку на прибуток підприємств встановлено у фіксованій сумі вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат) за кожний пункт обміну іноземної валюти, які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску (пункт 141.13 статті 141 ПКУ).

Для резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються об'єктом оподаткування «податком на виведений капітал» вартість благодійних внесків для потреб оборони держави (пункт 631 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ).

Відповідно до змін внесених Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану змінено базову (основну) ставку податку на прибуток з 18 на 25 відсотків для фінансових установ (крім страховиків) (пункт 136.11 статті 136 ПКУ).

Законом України від 04 грудня 2024 року № 4112-ІХ внесено зміни до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях», зокрема з 25 березня 2025 року передбачено виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди ( підпункт 133.4.4 пункту 133.4 статті 133 ПКУ).

З 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких:

у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди;
винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) (підпункти 140.6.1-140.6.3 пункту 140.6 статті 140 ПКУ).

З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах визначено новий об’єкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків (підпункти 141.9-1.2.16-141.9-1.2.17 підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 ПКУ).

Законом України від 20 грудня 2016 року № 1795-VIII внесено зміни до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі», а саме, втрачає чинність пільга, якою було передбачено режим звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств - суб’єктів літакобудування, що визначені відповідно до норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості» Пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (пункт 41 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).