Як заповнити уточнюючу податкову декларацію з рентної плати та Додаток 5 у разі виявлення помилок за минулий податковий період

Як заповнюються рядки 1.1.1, 1.2.1 уточнюючої податкової декларації з рентної плати та рядки 1.1, 1.2, 13 – 17 Додатку (ів) 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» у разі виявлення помилок за минулий податковий період?

 

 Форма Податкової декларації з рентної плати (далі – декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927) зі змінами та доповненнями. 

     Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води (далі – розрахунок) здійснюється у Додатку 5 до декларації (далі – Додаток 5).

     У декларації та Додатках 5 до неї заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. При цьому у разі подання декларації та додатків до неї на паперових носіях за відсутності значення рядок прокреслюється, а у разі подання декларації засобами електронного зв’язку – не заповнюється. Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.

     Уточнююча декларація подається разом з Додатками 5, у яких виявлені помилки, окремо за кожний податковий період.

     При цьому у декларації та всіх Додатках 5 до неї проставляється позначка «Уточнююча».

     Зокрема, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 уточнюючої декларації та у рядках 1.1 та 1.2 уточнюючого розрахунку звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями, що відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюється: квартал – І, ІІ, ІІІ, ІV та рік.

     За кожним кодом водного об’єкта відповідно до Додатку 16 складається окремий Додаток 5.

     У Додатках 5, зокрема зазначається:

• у рядку 13 – податкове зобов’язання за податковий (звітний) квартал;
• у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, зазначена у рядку 13 додатка 5 раніше поданої декларації, що узгоджується у зв’язку із самостійним виявленням помилки;
• у рядку 14.1 - податкове зобов’язання, що збільшується (р.13 - р. 14);
• у рядку 14.2 - податкове зобов’язання, що зменшується (р.14 - р. 13);
• у рядку 15 – розмір штрафної санкції (десятковим дробом), що застосовується у разі заниження у раніше поданій декларації суми податкових зобов’язань, що самостійно узгоджується платником, визначеної відповідно до п.п. «а» п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) (3 %); 
• у рядку 16 – сума штрафу;
• у рядку 17 – сума пені, яка нараховується платником самостійно відповідно до ст. 129 ПКУ.

За матеріалами «ЗІР: категорія 121.05»