Затверджено Методику проведення перевірок інших податків та зборів

15.04.2024

Тема:

ДПС України наказом від 18.03.2024 № 231 затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати інших податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи (далі — Методика № 231).

Методика № 231 містить інформацію щодо:

обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
способів обґрунтування висновків в матеріалах перевірки платника податку.

До інших податків і зборів, згідно з п. 1.2 розд. І Методики № 231, належать обов’язкові до сплати до відповідних бюджетів і фондів податки і збори, які зараховуються до таких бюджетів та фондів згідно з переліком кодів бюджетної класифікації, визначених постановою КМУ «Деякі питання ведення обліку податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету» від 16.02.2011 № 106, наказом МФУ «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 № 11 та відповідним розпорядчим документом ДПС України.

Зокрема, згідно з п. 2.1 розд. ІІ Методики № 231 перевірці підлягають питання щодо:

перебування у власності платника податків / зборів об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток;
плати за землю;
транспортного податку;
рентної плати;
екологічного податку.

Відповідно до п. 2.1 розд. ІІ Методики № 231 перевірка нарахування та сплати інших податків і зборів складається з двох напрямів: аналітичного та документального. При цьому збір інформації починається з поданої звітності та «доперевірочного» аналізу.

Процес проведення документальної перевірки умовно поділяється на такі етапи:

організаційний (вибір платника податку, що підлягає перевірці; після виходу на перевірку — першочергове обов’язкове ознайомлення з наказом про облікову та податкову політику цього підприємства);
перевірка регістрів бухгалтерського обліку, даних стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) та податкової звітності, зокрема відповідно до визначеної платником податків облікової політики перевіряються здійснені платником податків операції (з відображенням їх у бухгалтерському та податковому обліку), пов’язані з нерухомим майном, землею (власною чи орендованою), транспортними засобами, рентою з розподілом за її видами, екологією;
аналіз стану декларування податкових зобов’язань за період, який охоплює перевірка, з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, на предмет повноти та своєчасності декларування платником податків об’єктів оподаткування податком / збором, перевірка достовірності визначення ставки податку / збору, застосування податкових пільг, звільнення від сплати податку / збору, зіставлення з інформацією, отриманою від інших органів, та даними стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) за відповідний період;
узагальнення встановлених порушень (відхилень) з подальшим їх відображенням у висновках акта (довідки) про проведення перевірки за формою, затвердженою наказом ДПС України від 25.02.2021 № 244.

Основним документом, який підлягає перевірці при обчисленні податку / збору, є податкова декларація / розрахунок з відповідного податку / збору, що формується на підставі первинних та зведених документів бухгалтерського обліку за відповідний податковий (звітний) період.