Важливі особливості формування податкового кредиту після відновлення реєстрації платником ПДВ

Можна дізнатися, які особливості формування податкового кредиту після відновлення реєстрації платником ПДВ за товарами та необоротними активами, які були ввезені на митну територію України в періоді використання платником спрощеної системи з особливостями оподаткування (2 відсотки)?

Відповідь: Добрий день! У разі, якщо платником в періоді використання ним спрощеної системи з особливостями оподаткування (2 відс.) було ввезено на митну територію України товари та необоротні активи, то такий платник після відновлення реєстрації платником ПДВ включає суми ПДВ, сплачені при ввезенні таких товарів та необоротних активів на митну територію України, до податкового кредиту.

Суми ПДВ, сплачені при ввезенні на митну територію України таких товарів/необоротних активів, мають бути віднесені до податкового кредиту такими платниками не пізніше 31 жовтня 2023 року на підставі належним чином оформлених відповідних митних декларацій.

Тобто, останній звітний (податковий) період для формування податкового кредиту за такими товарами та необоротними активами – жовтень 2023 року.

При цьому, податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ нараховуються у тому ж звітному періоді, у якому платником включено до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені при їх ввезенні таких товарів/необоротних активів на митну територію України.

База оподаткування при нарахуванні таких податкових зобов’язань, передбачених пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, визначається:

• за товарами – виходячи з їх митної вартості;
• за необоротними активами - виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на перше число місяця, протягом якого вони були використані (поставлені, реалізовані), а у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни.