Новости

Міжнародний обмін інформацією про фінансові рахунки в податкових цілях (CRS): що з рахунками із залишком до 250 тис. дол. США

02.08.2023
Тема:

Як відомо, у 2023 році Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки. В рамках такої угоди починаючи з 2024 року (якщо не буде змін внаслідок російської збройної агресії) Україна буде отримувачем інформації про фінансові рахунки, що відкриті резидентами України за кордоном.

У даній статті ми спробуємо дещо прояснити ситуацію щодо рахунків з залишками до 250 тис. дол. США, а саме чи будуть українські компетентні органи отримувати інформацію про такі рахунки і як вони зможуть використати таку інформацію.

Перш за все, зауважимо, що питання віднесення рахунків в ту чи іншу категорію в рамках автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки в податкових цілях не є компетенцією ДПС.

Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (далі – Угода CRS) та Загальний стандарт звітності CRS (далі – Стандарт CRS) покладають такі обов’язки саме на фінансові установи.

Податкові органи є лише користувачами інформації, яку формуватиме та передаватиме фінансова установа відповідно до вимог Угоди CRS та Стандарту CRS.

Відповідно до Стандарту CRS Підзвітна Фінансова Установа повинна звітувати про Залишок чи Вартість  Підзвітного рахунку станом на кінець календарного року або іншого відповідного звітного періоду, або, якщо рахунок був закритий протягом такого року чи періоду, − на дату закриття рахунку.

Крім цього, додатково також подається така інформація:

  • Для депозитних рахунків – виплачені або зараховані відсотки;
  • Для кастодіальних рахунків – виплачені або зараховані відсотки, дивіденди, інші доходи та валові надходження;
  • Для інших рахунків – валові суми, сплачені або зараховані.

Рахунок розглядається як Підзвітний Рахунок, починаючи з дати, коли він ідентифікований таким відповідно до процедур належної перевірки.

Стандарт CRS для цілей процедур належної перевірки розділяє Існуючі рахунки на Рахунок з низькою вартістю та Рахунок з високою вартістю виключно для цілей застосування спрощених чи поглиблених процедур належної перевірки, резиденту якої країни він належить.

Довідково: до Рахунків з Низькою Вартістю відносяться рахунки із залишком на кінець року в еквіваленті не більше 1 000 000 доларів США.

Тобто, залишки коштів на рахунку не впливають на звітування чи не звітування по них в рамках автоматичного обміну інформацією.

Разом з тим, джерела податкової інформації, порядок її використання та правила нарахування і сплати податків визначаються Податковим кодексом України №2755-VI від 02.12.2010р. (далі – ПКУ).

Відповідно до пп.53 прим.1.4 п.53 прим.1  підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ не вважається податковою інформацією, яка може бути використана контролюючим органом для визначення суми податкових зобов’язань платника податків, інформація, отримана контролюючим органом від іноземних компетентних органів відповідно до Багатосторонньої угоди CRS та яка стосується фінансового рахунку або рахунків громадянина України, відкритих у фінансових установах іноземних юрисдикцій, якщо сукупний залишок або вартість усіх фінансових рахунків, власником яких є одна особа – громадянин України, не перевищує еквівалент 250 тисяч доларів США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України.

Отже, в рамках багатостороннього обміну надаватиметься інформація про рахунки та залишки на них, незалежно від сум. Однак, на час воєнного стану ДПС не може використати інформацію про фінансові рахунки, щоб самостійно донарахувати податки, якщо залишки на таких рахунках сукупно не перевищують еквівалент 250 тисяч доларів США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на період дії воєнного стану в Україні.

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи