Как составлять обновленную налоговую накладную и расчет корректировки? Разъясняют налоговики

В письме от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 ГФСУ дала инструкции по заполнению налоговой накладной (НН) и расчета корректировки (РК) с 01.12.2018 г., а именно фискалы разъяснили следующее:

• в соответствии с п. 3 Порядка № 13071 все НН и РК к ним подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) по форме, действующей на день такой регистрации. Так что НН/РК, составленные до 01.12.2018 г., но регистрируемые с этой даты, должны быть заполнены по новым формам. НН/РК, которые были поданы на регистрацию до 01.12.2018 г. и регистрация которых была приостановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие НН/РК были поданы в ЕРНН;
• в РК к сводным НН в поле «Зведена податкова накладна» следует проставлять соответствующий код признака — от 1 до 4 (п. 11 Порядка № 1307), соответствующий коду, указанному в НН;
• в РК, составленных к НН, в которых было заполнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, указанному в НН, к которой составляется РК, независимо от даты составления такой НН;
• реквизит «Податковий номер платника податку3 або серія та/або номер паспорта4» для поставщика (продавца) заполняется постоянно, но немного далее налоговики говорят, что в НН на полученные от нерезидента услуги он не проставляется;
• в НН на услуги от нерезидента реквизит «Податковий номер платника3 податку або серія (за наявності) та номер паспорта4» не заполняется ни для поставщика (продавца), ни для получателя (покупателя). Хотя эта рекомендация, на наш взгляд, вызывает сомнение;
• реквизит гр. 11 НН и гр. 14 РК «Сума податку на додану вартість» заполнять необходимо во всех случаях, когда по осуществленной операции начисляется сумма НДС по ставке 20 или 7 %. Данная графа остается пустой при осуществлении операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, и операций, освобожденных от налогообложения;
• корректируемой строке НН, указанной со знаком «–», и новым строкам с исправленными показателями, которые ее заменяют, присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, указываемый в гр. 2.2 РК, и приводится одинаковая причина корректировки;
• налоговики привели механизм составления и регистрации РК к «лишней» НН, но, как они сами и предупредили, применять его в отдельных случаях п. 24 Порядка № 1307 нельзя;
• также налоговики разъяснили порядок исправления ошибок в заглавной части ИНН, предложили основные правила заполнения РК, которые придется использовать в большинстве ситуаций, и напомнили условные коды причин корректировки, о которых мы рассказывали в новостях в прошлом номере газеты.