Нерезидент погасив борг під час судового розгляду. Тому резидент відмовився від позову. Чи буде пеня в сфері ЗЕД?

Коли нерезидент порушує граничні строки розрахунків – податкова накладає на резидента пеню у розмірі 0,3% від суми боргу за кожний день прострочення.
Але якщо резидент подасть до суду позов проти нерезидента про стягнення заборгованості – пеня не буде нараховуватися за період судового розгляду: ч. 7 ст. 13 ЗУ про валюту (далі – Закон).

В Законі є невдала фраза: якщо суд задовольнить позов резидента, пеня нараховується лише за період від дати порушення граничного строку до дня прийняття позову судом до розгляду: абз. 3 ч. 7 ст. 13 Закону.

З цього фіскальна служба робить ще більш невдалий висновок: єдина можлива умова для ненарахування пені – це ухвалення судом рішення про задоволення позову. Зокрема, ІПК ДСПУ від 27.10.2021 № 4088/ІПК/99-00-07-07-02-06.
Тобто, ДПС не буде нараховувати пеню, лише якщо суд прийме рішення на користь резидента.

Але, що робити, якщо нерезидент погасив свій борг під час судового провадження? Резидент відмовився від позову у зв'язку з його вже неактуальністю. Тому рішення суду про задоволення позову не буде. Натомість, є лише ухвала про закриття провадження.

Звісно, фіскали нарахують резиденту пеню за весь період прострочення до моменту погашення боргу.

Судова практика. На щастя, суди більш адекватні, ніж ДПС. Зокрема: пеня не повинна нараховуватися, коли провадження у справі закривається за заявою резидента про відмову від позову у зв`язку із тим, що нерезидент виконав зобов`язання за контрактом після подання позовної заяви до суду.

Суд обґрунтовує свій висновок не лише справедливістю, але й прямою нормою Закону: наведений вище висновок підтверджується абз.2 ч.7 ст.13 Закону №2473-VIII, яким передбачено, що пеня за порушення граничного строку розрахунків нараховується лише у разі ухвалення судом рішення про закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України.