Новости

Заповнення таблиці 1 додатка 5 декларації з ПДВ при постачанні товарів неплатникам ПДВ особами, що є отримувачами бюджетної дотації, у разі одночасного постачання сільськогосподарських та інших товарів?

29.10.2018

Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (в тому числі відображення операцій нарахування податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платником ПДВ та операцій з постачання товарів неплатникам ПДВ особами, що є отримувачами бюджетної дотації, у разі одночасного постачання сільськогосподарських та інших товарів)?

     Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21).

     Відповідно до п. 6 розд. ІІІ Порядку № 21 дані, наведені у податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

     Згідно з п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21 у складі податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки (у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації).

     Зокрема, додатком до декларації є «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (далі – додаток 5). 

     У таблиці 1 додатка 5 «Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України» розділу І «Податкові зобов’язання» додатка 5 передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних індивідуальних податкових номерів (далі – ІПН) 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.

     При цьому у разі одночасного постачання сількогосподарських та інших товарів у графі 4 «ознака здійснення сільськогосподарських операцій» таблиці 1 у випадку здійснення операцій, визначених ст. 161 Закону України від 24 червня 2004 року № 1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» (далі – Закон № 1877), платниками податку, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону № 1877 або які претендують на внесення до такого Реєстру робиться відповідна позначка «+», а у графі «Усього за операціями, визначеними ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» вказується загальна сума таких операцій за відповідний звітний податковий період.

     Операції відображені у рядках 4.1 та 4.2 декларації (податкові зобов’язання нараховані відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ)) додатка 5 зазначаються з ІПН 6000000000000.

     Разом з цим, відображенню у додатку 5 підлягають і операції пов’язані з нарахуванням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платником ПДВ відповідно до п. 184.7 ст. 184 ПКУ.

     Тому, операції, пов’язані з нарахуванням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ відповідно до п. 184.7 ст. 184 ПКУ, відображаються окремими рядками в розділі «Інші в розрізі умовних ІПН: 6000000000000 (рядок 4.1 декларації) та/або 6000000000000 (рядок 4.2 декларації).

За матеріалами «ЗІР: категорія 101.23»

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи