Новости

Невірно вказали ставку ПДВ у податковій накладній: як виправити?

26.07.2021
Тема: НДС

Фахівці Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадують платникам податків  про можливість виправлення помилки в частині застосування ставки податку у податкових накладних, складених з 01.03.2021 р.

Розглянемо приклад, коли суб’єкт господарювання (далі - СГ) склав та зареєстрував податкову накладну від 04.03.2021 р. на операцію з постачання сільськогосподарської продукції (за кодом 1207), яка з 01 березня 2021 року підлягає оподаткуванню за ставкою ПДВ у розмірі 14 відсотків, але в зазначеній податкові накладній вказав ставку ПДВ 20 відсотків.

Нагадаємо, що відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу України (далі – ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І  ПКУ)). Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Правила формування податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ та їх коригування, а також складання податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних і їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) встановлено статтями 187, 192, 198 і 201  розділу V ПКУ. Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307, зареєстрованим у Міністерстві фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 р. за № 137/28267.

Згідно з пунктами 201.1, 201.7 та 201.10 статті  201  розділу V ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені  ПКУ терміни.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Пунктом 192.1 статті  192 розділу V  ПКУ визначено, що у разі, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Разом з тим, ДПС забезпечена можливість виправлення помилок (застосування неправильної ставки податку), допущених платником при складанні податкової накладної.

Отже, у разі, якщо СГ за операцією з постачання товарів, що підлягала оподаткуванню ПДВ за ставкою ПДВ у розмірі 14 відсотків, склало податкову накладну із зазначенням у ній ставки ПДВ у розмірі 20 відсотків, то з метою виправлення допущеної помилки у такій податковій накладній необхідно скласти розрахунок коригування до податкової накладної, в якому:

  • у полі "Дата складання" вказати дату, на яку було виявлено помилку;
  • у графі 2.1 табличної частини розділу Б зазначити код причини коригування 104 "Зміна номенклатури";
  • у табличній частині окремим рядком зі знаком "–" вказати обсяг операцій з постачання товару, щодо якого була застосована ставка ПДВ у розмірі 20 відсотків;
  • доповнити табличну частину розрахунку коригування новим рядком, в якому зі знаком "+" зазначити обсяг операцій, що підлягає оподаткуванню за ставкою ПДВ у розмірі 14 відсотків;
  •  для обох рядків має бути зазначено один номер групи коригування.

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи