Як зазначити у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суми нецільової благодійної допомоги, наданої у не грошовій формі
ДФС у листі від 08.10.2018 р. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК розглянула питання, щодо відображення в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суми нецільової благодійної допомоги, наданої у негрошовій формі.
Так фахівці зазначили, що коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), застосовується для визначення бази оподаткування ПДФО, тому у разі надання платнику податку доходів у негрошовій формі, суми нарахованого доходу у графах 3а "Сума нарахованого доходу" та 3 "Сума виплаченого доходу" податкового розрахунку за ф. 1ДФ відображаються з урахуванням цього коефіцієнту (для ставки податку 18 % - коефіцієнт 1,21951).
Також, згідно з Довідником ознак доходів, сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу "169".
При цьому п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ не передбачено застосування для військового збору коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ст. 164 ПКУ.
У рядку "Військовий збір" податкового розрахунку за ф. 1ДФ відображаються загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (п. 3.11 розд. III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом МФУ від 13.01.2015 р. № 4 ).
Тобто базою оподаткування військовим збором є вартість доходу у негрошовій формі, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені ПКУта яка відображається у рядку "Військовий збір" розд. II податкового розрахунку за ф. 1ДФ без урахування коефіцієнта визначеного п. 164.5 ст. 164 ПКУ.
