Як звітувати про занижену ставку ПДВ, яка розширилась на креативні послуги

Фахівці Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадують, що Законом України від 04.11.2020 № 962-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій» запроваджено, зокрема податкові преференції з податку на додану вартість для підтримки сфери культури, креативних індустрій, туризму, малого та середнього бізнесу.

Так знижена ставка ПДВ у розмірі 7 % розповсюджується, зокрема на операції з постачання послуг:

• із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем'єр, культурно-мистецьких заходів;
• із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об'єктів відвідувачами;
• із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
• із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010).

Розберемось, як таку ставку відобразити у податковій звітності:

Обсяги постачання та сума ПДВ за операціями платника ПДВ з постачання вказаних послуг (визначені абз. 4 – 7 пп. "в" п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України (далі - Кодекс)), підлягають відображенню у рядку 1.2 (колонки А і Б) розділу І "Податкові зобов’язання" податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до податкової декларації з ПДВ.

Обсяги придбання та сума податкового кредиту за операціями платника ПДВ з придбання таких послуг, підлягають відображенню у рядку 10.2 (колонки А і Б) розділу II "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до податкової декларації з ПДВ.                               

Обсяги постачання та сума ПДВ у разі нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Кодексу підлягають відображенню у рядку 4.2 (колонки А і Б) розділу І "Податкові зобов’язання з ПДВ'’, а також у відповідних додатках до податкової декларації з ПДВ.

Обсяги постачання та сума ПДВ за операціями з отримання від нерезидента платником ПДВ вказаних послуг, підлягають відображенню платником ПДВ, їх отримувачем, у рядку 6 (колонки А і Б) розділу І "Податкові зобов’язання з ПДВ". Одночасно сума податкового кредиту, сформованого за такими операціями, підлягає відображенню у рядку 13 (колонки А і Б) розділу II "Податковий кредит” податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до податкової декларації з ПДВ.

Обсяги постачання/придбання та суми ПДВ, нараховані за операціями з отримання від нерезидента платником ПДВ вказаних послуг, та інших послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, відображаються в одному рядку податкової декларації загальною сумою (ті, що підлягають оподаткуванню за зниженою ставкою 7 %, і ті, що підлягають оподаткуванню за ставкою 20 %).

Аналогічні роз’яснення надані листом ДПС України від 15.01.21 № 1142/7/99-00-21-03-02-07.