Екатерина Скрипкина, заместитель главного редактора газеты «Зарплата и кадровое дело»
Сначала немного теории, поскольку вопросы о несвоевременной подаче объединенной отчетности в различных интерпретациях поступали от многих наших читателей.
Налоговый расчет является квартальной отчетностью — его подают за каждый квартал текущего года в течение 40 к. дн., следующих за последним днем отчетного квартала. Если последний день срока подачи приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается банковский день, который наступает за выходным или праздничным днем (п. 1 разд. ІІ Порядка № 4). Так, Налоговый расчет за I квартал 2021 года надо было подать не позднее 11 мая 2021 года.
Идем дальше. Налоговый расчет считается поданным и принятым до предельного срока подачи, если он принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц. Иначе говоря, работодателю нужно получить и квитанцию о получении налогового документа в электронном виде (квитанция № 1), и квитанцию о приеме налогового документа в электронном виде (квитанция № 2) с положительным результатом до окончания предельного срока подачи. Только тогда можно расслабиться — Налоговый расчет вы подали успешно.
Но если квитанция № 1 свидетельствует о получении расчета, то это еще не значит, что квитанция № 2 придет с положительным результатом. Может быть и такое, что квитанция № 1 пришла до окончания предельного срока подачи, а квитанция № 2 — уже после времени икс. Или вообще обе квитанции получены уже после предельного срока подачи из-за того, что были технические проблемы с отправкой (как в рассматриваемом вопросе), или вы отправили расчет после того, как предельный срок истек. Во всех указанных случаях имеет место нарушение в виде несвоевременной подачи Налогового расчета.
НА ЗАМЕТКУ. Поданный Налоговый расчет типа «Звітний» остается действующим при приеме налоговиками следующего Налогового расчета за такой отчетный (налоговый) период. Поэтому при подаче Налогового расчета с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» подаются только приложения, которые корректируются, и приводятся данные, которые корректируются, и правильные данные (или только правильные данные, если нужно только добавить информацию). Кстати, если после подачи Налогового расчета типа «Звітний» вы подали еще раз расчет типа «Звітний», в системе остается действующим первый принятый «Звітний», а второй и последующие расчеты с типом «Звітний» не принимаются.
За несвоевременную подачу Налогового расчета работодателю грозит штраф в размере 1020,00 грн, а за повторное нарушение в течение года, если уже наложен за такое нарушение штраф, — 2040,00 грн (п. 119.1 НКУ, п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ, консультация в категории 103.26 ЗІР). Кстати, такой же размер штрафа предусмотрен и за неподачу объединенной отчетности.
Но! Для тех, кто своевременно не справился с подачей Налогового расчета за І квартал 2021 года, т. е. получили квитанцию № 2 или и квитанцию № 1, и квитанцию № 2 после 11 мая 2021 года, есть хорошая новость! Благодаря «карантинному» освобождению от привлечения к ответственности, в частности, налоговых агентов и плательщиков ЕСВ, за несвоевременную подачу Налогового расчета не штрафуют (п. 52 1 подразд. 10 разд. XX НКУ, п. 9 11 разд. VIII Закона о ЕСВ). Освобождение от ответственности действует с 01.03.2020 г. по последний день карантина1.
Заметьте, что согласно постановлению КМУ от 09.12.2020 г. № 1236 в редакции постановления КМУ от 21.04.2021 г. № 405 карантин продлен до 30 июня 2021 года (подробнее об этом читайте в «ЗКД», № 9/2021, с. 9).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 9 11 разд. VIII Закона о ЕСВ нет освобождения от штрафа в случае неподачи Налогового расчета (в части, касающейся ЕСВ). Поэтому тем работодателям, кто по каких-либо причинам еще не подал объединенную отчетность, расслабляться не следует — Налоговый расчет подать все же нужно.
Не все так радужно с административной ответственностью — здесь «карантинного» освобождения нет.
За несвоевременную подачу Налогового расчета (как и за его неподачу) должностным лицам работодателя или ФЛП грозит штраф в размере:
- от 30 до 40 ннмдг (от 510,00 до 680,00 грн), а за повторное нарушение в течение года — от 40 до 50 ннмдг (от 680,00 до 850,00 грн) (ст. 165 1 КоАП
— в части расчета, касающегося ЕСВ);
Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 г. № 8073-X.
- в размере от 2 до 3 ннмдг (от 34,00 до 51,00 грн) (и еще есть шанс обойтись предупреждением), а в случае повторного нарушения в течение года — от 3 до 5 ннмдг (от 51,00 до 85,00 грн) (ст. 163 4 КоАП — в части расчета, касающегося НДФЛ и ВС).
Учитывая то, что в сложностях отчетности за І квартал 2021 года виноваты не только те, кто отчитывался, но и собственно контролеры (ГНСУ и ПФУ), надеемся, админштрафы применять не будут.
Следовательно, если так вышло, что «Звітний» Налоговый расчет 11 мая 2021 года так и не принят, подавайте «Звітний» пока не получите квитанцию № 2 с вожделенным «Звіт прийнято». Надеемся, что подобных казусов в подаче Налогового расчета за ІІ квартал 2021 года уже не будет и к отчетности будут готовы и контролеры (ГНСУ и ПФУ), и сервисы-помощники, обеспечивающие электронную отчетность, и собственно те, кто отчитывается. Пусть вам все удается!
