Щодо відображення у декларації з податку на прибуток підприємств суми резерву уцінки запасів

Державна податкова служба України у листі від 13.04.2020 р. № 1494/6/99-00-07-02-01-06/ІПК розглянула питання щодо відображення у податковій звітності суми резерву уцінки запасів.

Податківці повідомили, що у разі якщо підприємством ухвалено рішення здійснювати уцінку матеріалів через створення резерву (забезпечення) знецінення запасів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, то в такому випадку виникають різниці згідно з п. 139.1 ст. 139  Податкового кодексу України (далі - ПКУ) для коригування фінансового результату до оподаткування.

Різниці, визначені ПКУ, відображаються у Додатку РІ до рядка 03 РІ  Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженлї наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (далі - декларація).

У рядку 2.1.1 цього додатка декларації відображається сума витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

У рядку 2.2.1.1 - сума коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.