Платник ЄП ІІІ групи за ставкою 5 % відвантажив товари, та оплати яких відбулась після його переходу на ставку 3 %( зі сплатою ПДВ): що з ПДВ ?
ДФС у листі від 20.07.2018 р. № 3201/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розгянула питання щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, які здійснюються платником ЄП ІІІ групи під час перебування на спрощеній системі оподаткування за ставкою 5 % (без сплати ПДВ), та оплати таких товарів після переходу на ставку 3 % (зі сплатою ПДВ)
Податківці нагадали, що податковим (звітним) періодом для платників ЄП третьої групи є календарний квартал.
Отже, періодом виникнення доходу у даному випадку є квартал, в якому підприємству надійшли кошти; до доходу включається вся сума коштів, отримана від покупця.
Також фахівці зазначили, відповідно до п. 201.8 ст. 201 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) право на нарахування ПДВ та складання ПН надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 183 ПКУ.
Ще податківці звернули увагу, відповідно до абз. 2 п. 183.4 ст. 183 ПКУ, у разі зміни ставки ЄП відповідно до підпункту «б» п.п. 4 п. 293.8 ст. 293 ПКУ реєстраційна заява платника ПДВ подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ.
При цьому реєстрація осіб, зазначених в абз. 2 п. 183.4 ст. 183 ПКУ, діє з першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (абз. 2 п. 183.5 ст. 183 ПКУ).
Враховуючи зазначене у ДФС вважають, якщо у платника ПДВ перша подія (відвантаження товарів) відбулася до його реєстрації платником ПДВ, а друга подія (зарахування коштів) відбулася після такої реєстрації платником ПДВ, то податкове зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховується за умови, що такий платник не обрав касового методу визначення податкового зобов'язання.
