Коригування фінансового результату після переходу з єдиного податку на загальну систему: що потрібно знати великому бізнесу
Підприємства, що перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну (зокрема на податок на прибуток), зіштовхуються з необхідністю коригування фінансового результату. Це стосується ситуацій, коли отримання коштів або відвантаження товарів/послуг відбулися у різні періоди до та після переходу. Нижче — як правильно здійснювати такі коригування відповідно до п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
Якщо кошти отримані після переходу, але товари/послуги були відвантажені під час перебування на спрощеній системі:
- фінансовий результат збільшується на суму отриманого доходу;
- фінансовий результат зменшується на суму собівартості, яка була врахована під час спрощеної системи згідно з НП(С)БО або МСФЗ.
Якщо товари/послуги відвантажено після переходу, але аванс отримано під час спрощеної системи:
- фінансовий результат зменшується на суму доходу, вже оподаткованого єдиним податком;
- фінансовий результат збільшується на собівартість таких товарів (робіт, послуг), враховану у витратах на загальній системі.
Якщо була отримана часткова авансова оплата за товари/послуги, які відвантажено вже після переходу:
- збільшення фінансового результату відбувається пропорційно частці авансового платежу у загальній вартості відвантаженого товару/послуги, але тільки на відповідну частку собівартості, відображену у витратах звітного періоду.
Універсальність застосування:
Ці правила діють незалежно від рішення платника про незастосування податкових коригувань відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ — окрім визначених винятків (збитки минулих років, інвестиційні активи тощо).
Важливо: обмеження для 4-ї групи
Ці положення не застосовуються до платників, які були на єдиному податку 4-ї групи.
Великі підприємства, що здійснили перехід із спрощеної системи на загальну, мають коректно враховувати як доходи, так і витрати, пов’язані з «перехідними» операціями. Коригування фінансового результату є обов’язковим для уникнення подвійного оподаткування або ненарахування прибутку. Актуальність і складність таких процедур потребує уважного ставлення та грамотного бухгалтерського супроводу.
