Особливості заповнення додатка 2 до Декларації з ПДВ: роз’яснюють податківці

25.11.2024

Тема:

Територіальні податківці Південного МУ ДПС по роботі з ВПП в інформаційному повідомленні на офіційному сайті (https://tax.gov.ua → «Прес-центр» → «Новини») пояснили деякі особливості заповнення таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» до податкової декларації з ПДВ.

Зокрема, податківці нагадали, що Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджений наказом МФУ від 28.01.2016 № 21.

Подання додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» є обов’язковим при заповненні рядка 19 податкової декларації з ПДВ (далі — декларація).

У таблиці 1 додатка 2 повністю деталізують (розшифровують) від’ємне значення, зазначене в рядку 19 декларації, а саме:

у графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється в хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), і закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначають дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 — чотири цифри року (наприклад «2024»);
у графі 4 вказують індивідуальний податковий номер або умовний ІПН постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме в разі формування від’ємного значення за рахунок:
- ввезення товарів на митну територію України — платник зазначає власний ІПН;
- отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України, — зазначають умовний ІПН «500000000000»;
- коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ — зазначають умовний ІПН «300000000000»;
- залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.2015, на яку відповідно до п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 2001.3 ПКУ, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року, — зазначають умовний ІПН «900000000000» (при цьому в графі 2 зазначають «07», в графі 3 — «2015», графи 5 та 7 не заповнюють);
- за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 зазначають власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);
у графі 5 вказують період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;
у графі 6 відображають загальну суму від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8–10);
у графі 7 проставляють ознаку (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;
у графах 8–10 зазначають суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напряму їх спрямування, а саме:
у графі 8 — суму, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації);
у графі 9 — суму, задекларовану до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачену отримувачем товарів / послуг у попередніх і звітному (податкових) періодах постачальникам товарів / послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації). У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (умовний ІПН «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатка 2 до декларації підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів / послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі п.п. «б» п.п. 97.2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;
у графі 10 — суму, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).

Нагадаємо, що схожу позицію містить чинне роз’яснення в категорії 101.24 ЗІР.