Оновлений додаток ТЦ до Декларації з податку на прибуток

10.06.2024

Тема:

Податківці на офіційному сайті ДПС України (https://tax.gov.ua/ → «Прес-центр» → «Новини») нагадали, що з 06.02.2024 набрав чинності наказ МФУ «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 07.12.2023 № 673 (далі — наказ № 673), яким з метою удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій (далі — КО) принципу «витягнутої руки» внесено зміни до форми додатка ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — додаток ТЦ), затвердженої наказом МФУ від 20.10.2015 № 897. А отже, латникам податку на прибуток слід звернути увагу на такі основні зміни до додатку ТЦ, а саме:

графи 5 та 6 доповнено інформацією щодо необхідності зазначення не лише контрактів (договорів), а і змін до них, які підтверджують узгодження сторонами суттєвих умов КО, зокрема характеристик ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції (приклад заповнення граф 5 та 6 наведено в інфографіці, розміщеній на сайті ДПС України);
графа 16 — з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при продажу товарів (робіт, послуг), змінено назву графи (мінімальне значення діапазону цін / рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);
графа 18 — з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при придбанні товарів (робіт, послуг), змінено назву графи (максимальне значення діапазону цін / мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);
додано нові графи, в яких відображається інформація:
- графу 17.1 — щодо ціни або показника, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);
- графу 17.2 — щодо кількості або обсягу, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);
- графу 17.3 — щодо одиниці виміру при продажу товарів (робіт, послуг);
- графу 19.1 — щодо ціни або показника, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);
- графу 19.2 — щодо кількості або обсягу, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);
- графу 19.3 — щодо одиниці виміру при придбанні товарів (робіт, послуг).

Також податківці зазначили, що відповідно до положень п. 46.6 ПКУ, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їхнє оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. А отже, додатки ТЦ, подані платниками податків за неоновленою версією електронних форматів до набрання чинності наказом № 673, вважаються дійсними.

Водночас у разі подання УР до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до ст. 39 ПКУ або при визначенні бази оподаткування відповідно до п.п. 141.91.3 ПКУ в разі здійснення контрольованих операцій, якщо їхні умови не відповідають принципу «витягнутої руки», у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі 3 % від суми недоплати не застосовується (п. 50.1 ПКУ).

Платники податку на прибуток у разі здійснення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку, проведеного відповідно до п.п. 39.5.4 ПКУ, матимуть змогу подати додаток ТЦ за оновленою формою (у тому числі у зв’язку з уточненням показників за податковий (звітний) 2023 рік), починаючи з 01.07.2024.