Продавець не включив суму ПДВ до ПЗ: чи знімуть ПК у покупця?
Податківці у свіжому роз’ясненні в категорії 101.27 ЗІР нагадали, що відповідно до п. 198.3 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається з огляду на договірну вартість товарів / послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв’язку придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг. Нарахування ПК здійснюється незалежно від того, чи такі товари / послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Відповідно до п. 201.10 ПКУ ПН, складена та зареєстрована ЄРПН продавцем, є для покупця таких товарів / послуг підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до ПК.
Своєю чергою, відсутність факту реєстрації платником ПДВ — продавцем ПН в ЄРПН не дає права покупцю на включення сум ПДВ до ПК та не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, вказаної в ПН, до суми ПЗ за відповідний звітний період.
А отже, покупець не має права на включення сум ПДВ до ПК за відсутності факту реєстрації платником ПДВ — продавцем товарів / послуг ПН в ЄРПН незалежно від факту включення продавцем суми ПДВ, вказаної в ПН, до суми податкових зобов’язань.
Водночас відсутність факту відображення продавцем суми ПДВ, вказаної в ПН, що її зареєстровано в ЄРПН, у складі ПЗ не є підставою для вилучення контролюючим органом такої суми зі складу ПК покупця.
Крім того, податківці нагадали, що виявлення розбіжностей даних податкової декларації з ПДВ та даних ЄРПН є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках — покупця товарів / послуг. Контролюючий орган відповідно до п.п. 54.3.2 ПКУ зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, у разі якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать, зокрема, про заниження його ПЗ.
