Як складати оновлену податкову накладну і розрахунок коригування? Роз’яснюють податківці

У листі від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 ДФСУ дала настанови щодо заповнення податкової накладної (ПН) і розрахунку коригування (РК) з 01.12.2018 р., а саме, фіскали роз’яснили таке:

• відповідно до п. 3 Порядку № 13071 усі ПН та РК до них підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) за формою, чинною на день такої реєстрації. Тобто ПН/РК, які складені до 01.12.2018 р., але реєструються з цієї дати, мають бути заповнені за новими формами. ПН/РК, які були подані на реєстрацію до 01.12.2018 р. і реєстрація яких була зупинена, в подальшому (у разі прийняття відповідного рішення) реєструються в ЄРПН за формою, за якою такі ПН/РК були подані до ЄРПН;
• в РК до зведених ПН у полі «Зведена податкова накладна» слід проставляти відповідний код ознаки — від 1 до 4 (п. 11 Порядку № 1307), який відповідає коду, вказаному у ПН;
• в РК, складених до ПН, у яких було заповнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», це поле також має бути заповнене, а тип причини повинен відповідати типу причини, що був зазначений у ПН, до якої складається РК, незалежно від дати складання такої ПН;
• реквізит «Податковий номер платника податку3 або серія та/або номер паспорта4» для постачальника (продавця) заповнюється постійно, але трохи далі, податківці кажуть, що у ПН на отримані від нерезидента послуги він не зазначається;
• у ПН на послуги від нерезидента реквізит «Податковий номер платника3 податку або серія (за наявності) та номер паспорта4» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця). Хоча ця рекомендація, на наш погляд, викликає сумнів;
• реквізит гр. 11 ПН та гр. 14 РК «Сума податку на додану вартість» заповнювати необхідно у всіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20 або 7 %. Дана графа залишається порожньою у разі здійснення операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, та операцій, звільнених від оподаткування;
• рядку ПН, який коригується, зазначеному із знаком «–», та новим рядкам з виправленими показниками, що його замінюють, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у гр. 2.2 РК, та наводиться однакова причина коригування;
• податківці навели механізм складання та реєстрації РК до «зайвої» ПН, але, як вони самі і попередили, застосовувати його в окремих випадках п. 24 Порядку № 1307 не можна;
• також податківці роз’яснили порядок виправлення помилок в заголовній частині ІПН, запропонували основні правила заповнення РК, які доведеться використовувати у більшості ситуацій, та нагадали умовні коди причин коригування, про які ми розповідали в новинах у минулому номері газети.