Новини

Яким чином нараховувати авансовий внесок при виплаті дивідендів за періоди перебування платника податку на прибуток підприємств на спрощеній системі оподаткування?
14.11.2022
Тема:

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що у разі виплати дивідендів платником податку на прибуток (тобто на дату виплати юридична особа перебуває на загальній системі оподаткування) за період його перебування на спрощеній системі оподаткування (у тому числі у разі якщо платник протягом звітного року змінював систему оподаткування) такий платник податку на прибуток сплачує авансовий внесок з податку на прибуток. При цьому сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

Водночас платник податку має право зменшити податкове зобов’язання з податку на прибуток у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств на суму сплаченого протягом податкового (звітного) періоду авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, а у разі якщо сума авансового внеску перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток за такий період, то сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових періодів до повного його погашення.

Питання розглянемо на прикладах.

Приклад 1.

У 2021 році товариство застосовувало спрощену систему оподаткування.

З 01.01.22– платник податку на прибуток підприємств.

Товариство у червні 2022 року виплатило дивіденди за 2021 рік у розмірі 150 тис. гривень.

Враховуючи те, що на дату виплати дивідендів за 2021 рік товариство перебуває на загальній системі оподаткування, таке товариство розраховує авансовий внесок з податку на прибуток, виходячи з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті – 150 тис. гривень.

Сума нарахованого авансового внеску складає 27 тис. грн (150 х 18%).

Приклад 2.

У 2022 році товариство застосовувало таку систему оподаткування:

з 01.01.22 по 31.03.22 – платник податку на прибуток підприємств;

з 01.04.22 – платник єдиного податку третьої групи.

Товариство у липні 2022 року виплатило дивіденди за І квартал 2022 року у розмірі 50 тис. гривень.

Враховуючи те, що на дату виплати дивідендів за І квартал 2022 року товариство перебуває на спрощеній системі оподаткування, таке товариство не сплачує авансовий внесок з податку на прибуток.

Приклад 3.

У 2021 році товариство застосовувало таку систему оподаткування:

з 01.01.21 по 30.09.21 – платник єдиного податку третьої групи;

з 01.10.21– платник податку на прибуток підприємств.

Товариство у травні 2022 року виплатило дивіденди за 2021 рік у розмірі 200 тис. грн. При цьому об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств у декларації за 2021 рік, визначений за результатами діяльності у IV кварталі 2021 року, дорівнює 80 тис. гривень.

Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток - 120 тис. грн. (200 – 80), за умови, що грошове зобов’язання, визначене у декларації за 2021 рік, погашене.

Приклад 4.

У 2022 році товариство застосовувало таку систему оподаткування:

з 01.01.22 по 30.04.22 – платник податку на прибуток підприємств;

з 01.05.22 по 30.09.22 – платник єдиного податку третьої групи за ставкою два відсотки;

з 01.10.22 - платник податку на прибуток підприємств.

Товариство у квітні 2023 року планує виплатити дивіденди за 2022 рік у розмірі 100 тис. гривень. При цьому об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств у декларації за 2022 рік дорівнює 60 тис. гривень.

Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті,  над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток - 40 тис. грн. (100 – 60) за умови, що грошове зобов’язання, визначене у декларації за 2022 рік, погашене.

Приклад 5.

У 2022 році товариство застосовувало таку систему оподаткування:

з 01.01.22 по 30.04.22 – платник податку на прибуток підприємств;

з 01.05.22 – платник єдиного податку третьої групи за ставкою два відсотки;

з 01.01.23 – платник податку на прибуток підприємств.

Товариство у квітні 2023 року планує виплатити дивіденди за 2022 рік у розмірі 100 тис. грн. При цьому об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств у декларації за півріччя 2022 року (визначене за результатами діяльності за період січень - квітень 2022 року) дорівнює 30 тис. гривень.

Товариство при виплаті дивідендів за 2022 рік не має право врахувати податкове зобов’язання, визначене в Декларації з податку на прибуток за півріччя 2022 року для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток, оскільки для такого розрахунку враховується значення об’єкта оподаткування, визначене урічній Декларації.

Тому Товариство сплачує авансовий внесок, розрахований з усієї суми дивідендів, – 18 тис. грн (100 х 18%).

Календар

На цьому тижні
подій немає

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку