Щодо оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем платником єдиного податку від надання майна в оренду

У ДФС у Донецькій області повідомили, що платники єдиного податку І групи здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню за переліком, визначеним Кодексом. Надання майна в оренду до  вказаного переліку не входить, таким чином, платники єдиного податку І групи не можуть надавати майно в оренду в рамках підприємницької діяльності.

Також, відповідно до п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

Тобто, ФОП - платник єдиного податку, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, площа якої не перевищує  вищевказані норми, може застосовувати спрощену систему оподаткування та надавати майно в оренду в рамках підприємницької діяльності. При цьому ФОП, які відносяться до ІІ групи, можуть надавати майно в оренду лише за умови внесення до реєстру платників єдиного податку такого виду діяльності, як надання в оренду нерухомого майна та надання цих послуг виключно платникам єдиного податку і населенню.

Якщо на розрахунковий рахунок, відкритий ФОП - платником єдиного податку ІІ групи, надходять кошти за договором оренди майна, при цьому у реєстрі платників єдиного податку не зазначено здійснення такого виду діяльності, як надання в оренду нерухомого майна, то такий платник втрачає право перебувати на спрощеній системі і зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. Кошти, отримані від надання в оренду майна, оподатковуються за ставкою єдиного податку у розмірі 15 % до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку.