З 16 липня діє нова форма обліку доходів і витрат для ФОП–«загальносистемника» та ФО-«незалежника»

16.07.2021

Тема: Оподаткування доходів підприємців на загальній системі оподаткування Первинні документи

Мінфін наказом від 13.05.2021 № 261 затвердив:

типову форму, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами - підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність;
Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами - підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Типову форму та Порядок розроблено відповідно до п. 177.10 ст. 177 та п. 178.6 ст. 178 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

ФОП та ФО, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – самозайняті особи), зобов'язані вести облік доходів і витрат на підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід або понесено витрати.

Облік доходів і витрат ведеться в паперовому та/або електронному вигляді, у т. ч. засобами Електронного кабінету.

У разі ведення обліку доходів і витрат в електронному вигляді самозайнята особа зобов'язана вести таку форму у форматі EXCEL, крім випадку ведення обліку доходів і витрат в електронній формі засобами Електронного кабінету.

У разі ведення обліку доходів і витрат в електронній формі засобами Електронного кабінету самозайнята особа зобов'язана отримати кваліфікований сертифікат відкритого ключа (КЕП). Після отримання самозайнятою особою КЕП така особа здійснює операції з ведення обліку доходів і витрат відповідно до ПКУ безкоштовно.

У типовій формі, яка ведеться в електронному вигляді, у т. ч.засобами Електронного кабінету, допускається виправлення помилок або коригування шляхом доповнення рядка, у якому відображається від'ємне або позитивне значення.

У Типовій формі враховано наявність обов’язкових відомостей, за якими здійснюється облік доходів і витрат, визначених у ст. 177 та ст. 178 ПКУ.

Зокрема, відповідно до п.п 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 ПКУ ФОП мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов'язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат.

Облік амортизаційних відрахувань за бажанням платника ведеться окремо за кожним об'єктом та розраховується відповідно до встановленої форми згідно з додатком до типової форми «Облік амортизаційних відрахувань основних засобів (ОЗ) та нематеріальних активів (НА)*»

ФОП, зареєстровані як платники ПДВ, не включають до витрат і доходів суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг). Не включаються до доходу ФОП суми акцизного податку з реалізованих СГ роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Типова форма зберігається у самозайнятої особи протягом 3 років після закінчення звітного періоду, у якому здійснено останній запис.

Дані обліку доходів і витрат заповнюються з наростаючим підсумком у гривнях з копійками та використовуються для заповнення річної податкової декларації про майновий стан і доходи.

У разі ведення обліку доходів і витрат в електронному вигляді самозайнята особа зобов'язана на вимогу контролюючого органу надати засвідчену належним чином копію такого обліку в паперовому вигляді у порядку, встановленому податковим законодавством.

Також наказом № 261 визнано таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 року № 481 "Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення".

Наказ № 261 набрав чинності 16.07.2021 року (опубліковано в "Офіційному віснику України" № 54 від 16.07.2021)

(наказ Мінфіну від 13.05.2021 № 261)