Порядок обліку платників податків і зборів: огляд свіжих змін

 

Наказ № 662, що коментується, набрав чинності 01.01.2022 р. та вніс зміни до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом МФУ від 09.12.2011 р. № 1588 (далі — Порядок № 1588), а також до Порядків щодо реєстрації реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій, затверджених наказом МФУ від 14.06.2016 р. № 547.

Оновлення спрямовано на узгодження зазначених нормативно-правових актів із чинним законодавством. Тож розглянемо найсуттєвіші з нововведень.

Місце обліку Новим п. 1.10 розд. І Порядку № 1588 встановлено, що облік платників податків ведеться з визначенням щодо кожного платника податків:

1. Контролюючого органу за основним місцем обліку, яким є територіальний орган ДПС (ГУ ДПС в областях та м. Києві).
2. ДПІ 1обслуговування (ДПІ, яка є структурним підрозділом контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків).
3. Коду території територіальної громади згідно з третім 2(а якщо райони мають власні місцеві бюджети, то п’ятим (додатковим)) рівнем КАТОТТГ 3, що відповідає місцезнаходженню (місцю проживання) платника податків.

ДО ВІДОМА. Відомості щодо взяття на облік платника податків доступні в приватній частині ЕК 4у меню «Облікові дані платника».

З огляду на це певні облікові зміни мають відбутись:

• у разі зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, включення / невключення до Реєстру великих платників податків, реорганізації чи ліквідації контролюючих органів;
• якщо внаслідок таких подій відбувається зміна будь-якого з вищезазначених «рівнів» обліку.

Процедурні моменти щодо таких облікових подій передбачено оновленими положеннями розд. Х Порядку № 1588. Загалом зміни тут зачіпають переважно податківців. Порядок дій платників податків не змінився. Зокрема, як і раніше, інформацію про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника контролери отримують з ЄДР. І лише ті платники, відомості про яких не підлягають включенню до ЄДР, мають подати контролюючому органу відповідну заяву (за формою № 1-ОПП, № 5-ОПП або № 1-ОПН) 5.

Облік нерезидентів Доповнено положення Порядку № 1588 в частині обліку нерезидентів, зокрема, щодо:

• взяття на облік нерезидентів / зняття з обліку відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, нерезидентів за результатами перевірок, проведених відповідно до п. 60 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (п. 13.2 розд. ХІІІ Порядку № 1588);
• реєстрації / зняття з обліку постійних представництв нерезидентів / нерезидентів платниками податку на прибуток (пп. 5.9, 5.11 розд. V Порядку № 1588);
• оприлюднення реєстру платників податків — нерезидентів (п. 12.4 розд. ХІІ Порядку № 1588);
• порядку обліку нерезидентів, які постачають на митній території України фізичним особам електронні послуги і визначені п.п. «д» п.п. 14.1.139 ПКУ (п. 3.14 розд. ІІІ, п. 11.25 розд. ХІ Порядку № 1588). Нагадаємо, що відповідно до положень ст. 2081 ПКУ такі нерезиденти мають бути зареєстровані платниками ПДВ.

Особливі ознаки Відповідно до абз. 2 п. 1.5 розд. І Порядку № 1588 платники податків, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована територія України, обліковуватимуться в Єдиному банку даних юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб з ознакою:

• «податковою адресою є тимчасово окупована територія Автономної Республіки Крим та міста Севастополя»
• або «податковою адресою є тимчасово окупована територія у Донецькій та Луганській областях».

Встановлюється / скасовується така ознака податківцями відповідно до даних щодо місцезнаходження (місця проживання) платника податків.

Довідка за формою № 34-ОПП Уточнено порядок видачі довідки за формою № 34-ОПП (п. 3.11 розд. ІІІ та п. 9.4 розд. ІХ Порядку № 1588).

НАГАДАЄМО. Така довідка видається в разі взяття на облік як платників податків і зборів у контролюючих органах юридичних осіб та їхніх відокремлених підрозділів, для яких законом установлено особливості їх державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в ЄДР, у тому числі в разі взяття на облік договорів про спільну діяльність та договорів управління майном, іноземних компаній, організацій та їхніх відокремлених підрозділів, іноземних юридичних осіб — виконавців проєктів (програм) міжнародної технічної допомоги, представництв донорських установ в Україні, дипломатичних місій.

Зокрема, в разі внесення змін до даних, що містяться у довідці, ДПІ за місцем обслуговування має видати нову. Звернення від платника податків для цього не потрібно.

Крім того, платник податків може отримати дублікат або копію довідки за формою № 34-ОПП, подавши запит за формою № 34-ОПН (новий додаток № 11 до Порядку № 1588) до будь-якого контролюючого органу або ДПІ в один із таких способів: особисто або через уповноваженого представника, поштою або через ЕК.

Зміни в облікових формах Також відбулися зміни у формах деяких облікових документів (додатки до Порядку № 1588). І більшість змін тут є наслідком того, що на зміну КОАТУУ 6прийшов КАТОТТГ.

НАГАДАЄМО. ВРУ постановою № 807 7скасувала одні райони й створила нові з визначенням для кожного з них адміністративного центру. В результаті такого адміністративно-територіального перевлаштування Мінрегіон 8наказом № 290 9затвердив КАТОТТГ.

Також оновлення додатків віддзеркалюють і нововведення самого Порядку № 1588, про які йшлося вище. Отже, точкових змін зазнали:

• Довідка про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру (форма № 34-ОПП);
• Заява (для юридичних осіб та відокремлених підрозділів) (форма № 1-ОПП);
• Заява нерезидента (для іноземної юридичної компанії, організації або її відокремленого підрозділу) (форма № 1-ОПН);
• Заява (для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) (форма № 5-ОПП);
• Заява про взяття на облік за неосновним місцем обліку (форма № 17-ОПП);
• Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма № 20-ОПП).

Форми в сфері РРО/ПРРО Крім того, у зв’язку з запровадженням КАТОТТГ змінено форми усіх реєстраційних документів щодо РРО/ПРРО, КОРО, розрахункових книжок, а саме позицію «КОАТУУ» замінено позицією «Код території». Водночас зазначено, що код території слід вказувати згідно з п’ятим 10(за наявності) або четвертим 11рівнем КАТОТТГ.

Разом з цим у п. 3 наказу № 662 визначено, що наявні у суб’єктів господарювання КОРО та розрахункові книжки за старими формами можуть використовуватися до їх скасування або закінчення.

Євгенія Нікітіна, консультантка