Що змінилося для платників ПДВ з 2022 року?
У цій статті розповімо про нововведення у сфері ПДВ, які платникам ПДВ приніс «реформаторський» Закон № 19141. Звісно, акцент зробимо на КНП, оскільки не всі зміни будуть цікаві саме вам.
Версія для друку
Статтю взято з газети "Медична бухгалтерiя" № 1/2022
Анна Хомюк, головна редакторка журналу «Практика МСФЗ», ACCA DipIFR
РК до старих ПН
На жаль, у ПКУ2 закріпили правило, яке раніше фіскали вже нав’язували платникам податків. Але якщо тоді це було свавіллям податкових органів, то тепер — законодавча норма. Так, до п. 192.1 ПКУ додали новий абзац такого змісту: «Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування».
Тож, якщо з дати складання ПН пройшло 1 095 к. дн., зареєструвати РК до неї не вийде. Раніше платники ПДВ відстоювали право на реєстрацію таких РК хоча б у суді. Зараз у податківців є всі законні підстави відмовляти в реєстрації старих РК, і суд не врятує ситуації. Отже, за старими ПН та РК до них слід уважно пильнувати.
Строк придатності ПК
В абз. 4–6 п. 198.6 ПКУ цифри «1095» замінили цифрами «365». Що це означає? Відобразити ПК у звітній декларації можна буде тільки протягом 365 к. дн. з дати складання ПН / РК. Хороша новина: на період блокування ПН / РК перебіг цього строку зупинятиметься.
Далі постає питання, що робити, якщо 365 днів минуло. Зрозуміло, що в поточній декларації з ПДВ відобразити ПК вже не вдасться. Але чи можна буде в межах строку давності та в порядку, передбаченому ст. 50 ПКУ, подати УР до декларації з ПДВ за звітний період, у якому отримано право на ПК? Адже загальний строк давності, який відповідно до ст. 102 ПКУ становить 1 095 днів, ніхто не змінював. Ті, хто давно працює з ПДВ, мабуть, пам’ятають, що така опція раніше була. Проте, як зараз складеться практика, невідомо.
Ті, у кого станом на 1 січня 2022 року лишилися старі ПН, можуть не хвилюватися. Час відобразити ПК у вас буде. Перехідними положеннями передбачено строк на відображення ПК в поточній декларації протягом 365 к. дн. з дня набрання чинності Законом № 1914, тобто з 1 січня 2022 року. Проте ПН не може бути «старшою» за 1 095 к. дн. Ці норми прописані в п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Сподіваємося, що КНП ця норма не зачепить настільки сильно, як інших. Левова частка ПК підлягає розподіленню за ст. 199 ПКУ або ж компенсуванню за п. 198.5 ПКУ. Це означає, що «чекати» з відображенням ПК вам можна у вкрай рідкісних випадках.
Перерахунок ПДВ
Ця зміна дуже засмучує. Так, зі ст. 199 ПКУ виключили п. 199.6 ПКУ. Нагадаємо, яким він був.
ЦИТАТА. «199.6. Правила цієї статті не застосовуються в разі:
проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу;
постачання платником податку відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій;
проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статті 197 цього Кодексу».
(п. 199.6 ПКУ (у редакції ПКУ до 01.01.2022))
Тобто тепер за товарами / послугами, придбаними для використання частково в оподатковуваних операціях і частково в операціях, які були перелічені в п. 199.6 ПКУ, доведеться розподіляти ПК за ст. 199 ПКУ. Процедура сама собою непроста, а зважаючи на специфіку операцій, які були наведені в п. 199.6 ПКУ, декому буде навіть важко визначитися з тим, який саме ПК власне потрібно розподіляти.
Інші нововведення
Перевірка від’ємного значення Тут податківці отримали значні преференції в частині адміністрування. Але виникнення на КНП від’ємного значення майже неможливе, тому можна полегшено зітхнути.
Касовий метод Касовий метод із ПДВ, передбачений п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі здійснення окремих операцій3 подовжили до 01.01.2026. Крім цього, слова «надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення» замінили словами «надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування».
Подовження дії пільг Операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД будуть звільнятися від оподаткування ПДВ до 01.01.2027 (оновлений п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
