Таблиця 1 форми № Д4: є зміни
Таблиця 1 форми № Д4 візуально мало змінилася, але нове в ній все ж таки є. Давайте розглянемо зміни.
Версія для друку
Cтаттю взято з газети "Бухгалтерія: бюджет"№ 32
Алла Головко,
експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»
Головні тези
- У таблиці 1 оновлено реквізит 15 — показник «Штатна чисельність працівників» тепер має назву «Облікова кількість штатних працівників».
- У табличній частині таблиці 1 з’явилися нові рядки. Для бюджетних установ — це рядок 3.2.1. У ньому слід показати результат множення бази ЄСВ для ставки 8,41 % та ставки 22 %.
Зміни у таблиці 1
Таблиця 1 форми № Д4 «Нарахування єдиного внеску» заповнюється завжди у складі форми № Д4 за звітний місяць. У ній відображають зведені дані про нараховану базу ЄСВ (рядки 1 та 2) та суму нарахованого ЄСВ (рядок 3) та до сплати (рядок 6) за звітний місяць.
Які новинки нас чекають у оновленій таблиці 1?
По-перше, зміни внесені в реквізит 15 заголовної частини таблиці — змінилася назва показника «Штатна чисельність працівників» на «Облікова кількість штатних працівників». Правка має косметичний характер, фактично визначення показника не змінилося. Так само, як і інші показники чисельності працівників, цей показник визначають відповідно до Інструкції № 286. Згідно з п. 2.2 цієї Інструкції облікова кількість штатних працівників визначається на певну дату звітного періоду, наприклад, на перше або останнє число місяця, включаючи прийнятих працівників та виключаючи тих, що вибули в цей день. За інформацією фахівців ДФСУ, у реквізиті 15 цей показник слід показувати на останнє число місяця.
По-друге, у табличній частині з’явилися нові рядки для відображення сум ЄСВ, розрахованого виходячи з усієї бази (зарплати, лікарняних, декретних), на яку нараховують понижену ставку для осіб з інвалідністю у розмірі 8,41 % (5,3 % та 5,5 %) та ставку 22 %. Це рядки 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1. Їх поява пов’язана з виконанням норми п. 97 розд. VIII Закону про ЄСВ, що набула чинності з 11.10.2017 р.
Бюджетні установи застосовують пільгову ставку ЄСВ, встановлену ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ, у розмірі 8,41 % (ставки 5,3 % та 5,5 % не застосовують). А тому повинні наводити в звіті з ЄСВ інформацію для визначення недоотриманих ПФУ страхових коштів у зв’язку із застосуванням пільгових ставок саме у рядку 3.2.1.
У цьому рядку наводиться сума ЄСВ довідково, і вона не потрапляє до загального значення рядків 3 та 6, оскільки ця сума ЄСВ не підлягає сплаті.
ВАЖЛИВО! Числові показники у відповідні рядки таблиці 1 «підтягуються» з реквізитів таблиці 6 (реквізити 17, 18, 19, 21; 20 — при виправленні помилок минулих років). Не допускається заповнення рядків з ЄСВ (3; 3.1–3.5) шляхом множення ставки ЄСВ на базу, вказану в рядках 2 (2.1–2.5). Водночас для рядка 3.2.1 аналогічних даних у таблиці 6 немає. Тому значення рядка 3.2.1 визначайте так:
3.2.1 = ряд. 2.2 × 22 %.
Рядок 3.2.1 таблиці 1: приклад заповнення
Приклад. Працівникам установи в серпні 2018 року нарахована зарплата в сумі 107000,00 грн (нарахований ЄСВ — 22588,70 грн), у тому числі працівникам без інвалідності — 100000,00 грн (нарахований ЄСВ —22000,00 грн), працівнику з інвалідністю — 7000,00 грн (нарахований ЄСВ — 588,70 грн). База нарахування ЄСВ щодо кожного працівника вища за МЗП.
Дані в рядок 3.2 «підтягуються» з реквізиту 21 таблиці 6 за рядками з нарахуваннями працівникам з інвалідністю (у реквізиті 9 вказано «2», «32», «36», «43», «66»).
У рядку 3.2.1 наводимо суму 1540,00: 7000,00 зарплата осіб з інвалідністю × 22 % = 1540,00 (грн).
1540,00 грн не включаємо до підсумку рядків 3 та 6. Сплатити ЄСВ за серпень 2018 року потрібно у сумі 22588,70 грн — показник 1540,00 грн ніяк не вплине на суму ЄСВ до сплати.
На рис. 1 показано заповнення таблиці 1.
От і усі нововведення у формі № Д4. Успішного вам звітування! 
