ПН була виписана на суму передоплати на три позиції товару. Проте на дату постачання номенклатура товару змінилася та відвантажили шість позицій. Водночас обсяг постачання не змінився.
Якщо загальний порядок заповнення РК платники ПДВ більш-менш засвоїли, то реквізит гр. 2.2 «№ з/п групи коригування» все ще викликає питання. Нагадаємо: додали його для того, щоб в одному РК можна було вносити коригування із різними причинами (гр. 2.1). Та це не все, що слід знати про цей реквізит. Насправді прив’язка йде не так до причини коригування, як до рядка ПН, який коригується.
Так, відповідно до п. 23 Порядку № 1307 рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «–», та новому (им) рядку (ам) з виправленими показниками, що його замінює (ють), присвоюють однаковий порядковий номер групи коригування.
Отже, відповідь на ваше запитання залежить від того, у скількох рядках відбувається зміна даних. Розглянемо ситуацію на прикладах (див. таблицю нижче).
Номер групи коригування в разі зміни номенклатури в РК
|
Ситуація |
Коментар |
Кількість груп коригування |
|
ПН виписана за передоплатою на три позиції:
|
||
|
Ситуація 1 Відвантажили всього шість позицій:
|
У цьому випадку змінюються лише дані за рядком, який у ПН був під номером 1. А от дані за рядками 2 та 3 ПН не потрібно змінювати, тож ці рядки взагалі не фігуруватимуть в РК. За правилами складання РК рядок 1 потрібно вивести в нуль, а замість нього додати нові рядки з новими порядковими номерами, яких не було в ПН. У цій ситуації нових рядків потрібно додати чотири:
Таким чином, розд. Б табличної частини ПН матиме усього 5 рядків: один обнулювальний та 4 нових. Група коригування у всіх рядках буде одна й та сама — 1 |
① |
|
Ситуація 2 Відвантажили всього шість позицій:
|
Тут зміна торкнулася двох рядків ПН (1 та 2), їх і потрібно обнулити, а замість них додати нові. І неважливо, у якій «зв’язці» ви замінюватимете старі рядки на нові. Головне, слід пам’ятати: у разі зазначення коду причини коригування 104 «Зміна номенклатури» кожному рядку, який обнулюється, має відповідати один або декілька нових рядків. І в кожному рядку такої «зв’язки» необхідно зазначити однакову групу коригування. У такому разі груп коригування буде дві, адже два рядки ПН потрібно обнулити та «прив’язати» до кожного з них нові рядки з правильними показниками |
② |
|
Ситуація 3 Відвантажили усього шість позицій:
|
У цій ситуації коригування зачіпає усі рядки ПН (1–3). Кількість груп коригування, відповідно, теж 3 |
③ |
І нехай вас не лякає велика кількість замін у ПН, наприклад, коли первісно було три позиції, а замінили їх на п’ятдесят, сто чи більше. Головне тут — з’ясувати, у скількох рядках відбувається заміна. Відповідно, кількість груп коригування може коливатися від однієї (мінімум) до кількості рядків, які первісно були присутні в ПН (максимум).
Олександра Паненко, консультант
