Статті

П

Пільгові ПДВ-операції — відтепер у додатку Д6 до декларації з ПДВ: вперше заповнюємо разом

На сторінках нашого видання ми вже розповідали про те, що починаючи з першого звітного періоду 2020 року (січень або І квартал) потрібно звітувати з ПДВ за новою формою декларації1. Родзинкою тут є те, що відтепер у декларації з ПДВ потрібно наводити інформацію про суми отриманих податкових пільг із цього податку.
Пропонуємо розібратися, як саме слід це робити.

17 лютого, 2020

 

Збірка правил

✓  Правило 1. Звіт про суми податкових пільг канув у Лету. З цього року всі пільги «вишикуються» по своїх деклараціях (п. 2 Порядку № 12332). Відповідно, суми отриманих пільг з ПДВ підлягатимуть відображенню в декларації з ПДВ.

Порядок обліку сум податків і зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1233.

✓  Правило 2. Розрахунок сум ПДВ-пільг потрібно відображати в таблиці 2 додатка Д6 до декларації з ПДВ.

✓  Правило 3. Пільги потрібно розраховувати за звітний період, тобто без наростаючого підсумку (лист ДПС України від 31.01.2020 р. № 1617/6/99-00-07-03-02-17).

✓  Правило 4. ПДВ-пільга виникає лише в разі здійснення платником податку в звітному періоді операцій, звільнених від ПДВ на підставі ст. 197 ПКУ, підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, міжнародних договорів (п. 2 розд. V1 Порядку № 213). Обсяг таких операцій наводиться у ряд. 5.1 декларації з ПДВ та відповідає показнику рядка «Усього» гр. 5 таблиці 2 додатка Д6. Зверніть увагу: за операціями, які оподатковуються за ставками 0 або 7 %, податкові пільги не розраховуються та в додатку Д6 не відображаються!

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом МФУ від 28.01.2016 р. № 21 (в редакції наказу МФУ від 20.11.2019 р. № 488).

✓  Правило 5. ПДВ-пільги потрібно розраховувати в розрізі кодів пільг, які використовуються платником податку, визначених згідно з довідниками пільг. У разі відсутності коду пільги зазначають умовний код «99999999».

✓  Правило 6. Cуми отриманих ПДВ-пільг слід розраховувати за такою формулою (п. 3 розд. V1 Порядку № 21): ∑ПП = V пост.зв. × 20 % – (V прид. з ПДВ20 % + + V прид. з ПДВ7 % + V прид. з ПДВ0 %/зв.) × 20 %, де:

  • ∑ПП — сума ПДВ, що не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги (зазначають у гр. 4 таблиці 2 додатка Д6);
  • V пост.зв. — обсяги операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ (зазначають у гр. 5 таблиці 2 додатка Д6).
  • V прид. з ПДВ20 % та V прид. з ПДВ7 %— обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів (без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час їх придбання), що оподатковуються, відповідно, за основною ставкою та за ставкою 7 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, причому на такі операції платником податку нараховано ПЗ відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ (зазначають у гр. 6 та 7 таблиці 2 додатка Д6);
  • V прид. з ПДВ0 %/зв. — обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів, які звільнені від оподаткування та/або оподатковуються за ставкою 0 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ (зазначають у гр. 8 таблиці 2 додатка Д6).

✓  Правило 7. У розрахунку беруть участь обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які здійснені в поточному та попередніх звітних періодах та які в поточному звітному періоді використані в пільгових операціях.

✓  Правило 8. Обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів у осіб, які не зареєстровані як платники ПДВ, не беруть участі у розрахунку сум податкових пільг, навіть якщо вони використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ.

Приклад. Підприємство — платник ПДВ у січні 2020 року здійснило такі операції, звільнені від оподаткування ПДВ:

1. Операції з постачання періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва на загальну суму 158123,54 грн (звільнення від оподаткування ПДВ передбачено п.п. 197.1.25 ПКУ). В цих операціях використано товари/послуги:

  • придбані у платників ПДВ протягом грудня 2019 року та січня 2020 року на загальну суму 62456,10 грн, у т. ч. ПДВ за ставкою 20 % — 10409,35 грн (на ці операції нараховано ПЗ за п.п. 198.5 ПКУ в грудні 2019 року та січні 2020 року);
  • придбані у платників ПДВ у січні 2020 року на загальну суму 10500,00 грн (операції з придбання звільнено від оподаткування ПДВ);
  • придбані у неплатників ПДВ у грудні 2019 року на загальну суму 7134,77 грн.

2. Операція з постачання брухту чорних металів, який утворився внаслідок розібрання ліквідованих основних засобів (звільнення від оподаткування ПДВ передбачено п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) на загальну суму 9600,00 грн. Для здійснення такої операції товари та послуги підприємством не придбавалися.

Заповнити додаток Д6 до декларації з ПДВ за січень 2020 року слід так, як наведено на рис. 1.

 Рис. 1. 	  Приклад заповнення таблиці 2 додатка Д6 до декларації з ПДВ  Додаток 6 до податкової декларації з податку на додану вартість  01 	  Розрахунок  сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6) 	  011 	  х 	  Звітний  012 	   	  Звітний новий  013 	   	  Уточнюючий  02 	  Звітний (податковий) період 	   	  2 	  0 	  2 	  0 	   	   	   	  0 	  1   	   	 	  (рік) 	 	  (квартал) 	 	  (місяць)   <...>  Таблиця 2. Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг*  (грн)  № з/п 	  Найменування податкової пільги3 	  Код податкової пільги (згідно з довідником пільг)4 	  Сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги 	  Обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг 	  Обсяги операцій з придбання товарів/послуг**  20 % 	  7 % 	  0 % / звільнені  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8  1 	  Звільняються від оподаткування операції з постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва на митній території України. 	  14060435 	  19115,36 	  158123,54 	  52046, 75 	  — 	  10500,00  2 	  Тимчасово до 1 січня 2022 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.  Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України. 	  14060465 	  1920,00 	  9600,00 	  — 	  — 	  —  Усього*** 	  21035 	  167724 	  52047 	  — 	  10500   <...>  Код податкової пільги згідно з Довідником податкових пільг № 95/1  Код податкової пільги згідно з Довідником податкових пільг № 95/2  У розрахунку беруть участь обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які: звільнено від оподаткування, оподатковуються за ставками 20, 7, 0 %. Не беруть участі в розрахунках обсяги операцій з придбання товарів/послуг у неплатників ПДВ  Має дорівнювати показнику ряд. 5.1 декларації з ПДВ

Світлана Куртенок, бухгалтер-експерт

Календар

На цьому тижні
подій немає

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку