Зустрічаємо оновлену форму Декларації з податку на прибуток!

Набуття чинності

Передусім зауважимо, що наказ № 481, яким затверджено зміни до декларації з ПНП, набув чинності 20 грудня 2019 року, за винятком окремих його положень. Тож за правилами, передбаченими п. 46.6 ПКУ, звітувати за оновленою формою підприємства мали б починаючи зі звітного періоду, наступного за тим, в якому відбулося оприлюднення наказу № 481.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Оскільки оновлення декларації з ПНП обумовлено змінами в податковому законодавстві, які чинні з початку 2019 року, то платникам податку рекомендовано подавати декларацію за звітний (податковий) період — 2019 рік — за оновленою формою.

Зміни до основної форми декларації з ПНП

До основної форми декларації з ПНП внесено декілька змін. Розглянемо їх по черзі.

Зміна 1. Декларацію з ПНП доповнено новим блоком «Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок» з рядками 35–37:

• рядок 35 — суми збільшення податкового зобов’язання за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів;
• рядок 36 — штрафні санкції за порушення положень п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ;
• рядок 37 — пеня, нарахована на виконання вимог ст. 1231, пп. 142.1–142.3, п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

ДО ВІДОМА. Цей блок стосується платників, які використовують пільги з податку на прибуток, передбачені:

• для підприємств та організацій, які засновані громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю і є їх повною власністю (п. 142.1 ПКУ);
• Чернобильської АЄС (п. 142.2 ПКУ);
• підприємств, які отримують прибуток за рахунок МТД3або коштів, передбачених державним бюджетом для реалізації міжнародної програми — Плану здійснення заходів на об’єкті «Укриття» (п. 142.3 ПКУ);
• підприємств — суб’єктів літакобудування (п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ)

Зміна 2. Уточнено редакцію рядка 26 декларації з ПНП щодо відображення сум збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (див. таблицю).

Редакційні зміни до рядка 26 декларації з ПНП

Отже, тепер тут відображатимуться також і результати виправлення помилок, допущених під час визначення податкового зобов’язання за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів (показник рядка 35 декларації з ПНП).

Зміна 3. Блок «Наявність додатків10» доповнено новою графою для відмітки про наявність додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» та графу «ФЗ» розділено на графи: «П(С)БО» та «МСФЗ». Проставляння позначок у відповідних графах передбачено починаючи з 01.01.2020 р.

Зміни у складі та редакції додатків до декларації з ПНП

Додаток ПП Положенням п.п. 1 п. 2 постанови 8914, яка набуває чинності з 01.01.2020 р., внесено зміни до пп. 2 і 3 Порядку № 12335щодо відображення інформації про суми податкових пільг у податковій звітності.

Новий додаток ПП «Інформація про суми податкових пільг» запроваджено у зв’язку із зазначеною нормою.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Складання додатка ПП до декларації з ПНП передбачено для звітних періодів, починаючи з 01.01.2020 р. Тож подавати додаток ПП у складі декларації з ПНП за 2019 рік не потрібно.

Додаток ПН У заголовній частині додатка ПН під час заповнення рядків «Повне найменування нерезидента» та «Місцезнаходження нерезидента» слід зазначати найменування та місцезнаходження нерезидента відповідно до контракту/договору.

Крім того, вилучено рядок 12 щодо оподаткування доходів, отриманих нерезидентом, із джерелом їх походження з України у вигляді внесків та премій на страхування та перестрахування ризиків в Україні за ставкою у розмірі 15 %. Вилучення цього рядка обумовлено тим, що такі доходи оподатковуються за ставками 0, 4 та 12 % (п.п. 141.4.5 ПКУ). Відповідно, нумерацію рядків 13–28 змінено на 12–27.

Додаток ВП У додатку ВП уточнюються показники таблиць 1 та 2:

• таблиця 1 — доповнена новим рядком 35 (сума збільшення податкового зобов’язання внаслідок порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів);
• у таблиці 2 показник рядка 26 викладено у новій редакції. Тут, як і в рядку 26 основної форми декларації з ПНП, відтепер також враховуватимуться суми виправлення помилок, допущених у рядку 35.

Крім того, додаток ВП доповнено таблицею 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється9» та новими виносками «9» та «10» щодо подання уточненої фінансової звітності.

Додаток РІ Додаток РІ доповнено новим рядком 4.1.4.1 «позитивна різниця між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, що розраховані за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (підпункт 141.1.3 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Кодексу)» розділу 4 «Інші різниці».

Різниця передбачена для збільшення фінансового результату до оподаткування та застосовується платниками податку — страховиками. Зазначимо, що Методику, якою визначаються витрати на виплати страховим посередникам, затверджено розпорядженням № 15306.

Крім того, у рядках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій» назву різниць узгоджено з положеннями п.п. 140.5.4 ПКУ в частині непоширення цього підпункту на активи з права користування за договорами оренди.

Світлана Квочкіна, заступник начальника управління — начальник відділу методології податку на прибуток підприємств Управління вдосконалення методології податку на прибуток підприємств Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДПС