Зарплатні «копійки» у формі № 1ДФ
Видаємо зарплату готівкою. 07.10.2019 р., коли 1, 2 та 5 копійок вже «не ходили», видавали зарплату з округленням за математичними правилами: від 1 до 4 коп. округлювали в менший бік, від 5 до 9 коп. округлювали у більший бік. Чи потрібно недоплати та переплати копійок показувати у формі № 1ДФ?
Версія для друку
Статтю взято з газети "Зарплата та кадрова справа" № 20/2019
Яна Ярошенко, провідний експерт газети «Зарплата та кадрова справа»
Ні, не потрібно. Пояснимо чому.
З 01.10.2019 р. з обігу вилучені монети номіналом 1, 2 та 5 коп. (п. 1 постанови № 821). Тож роботодавці, які виплачують зарплату готівкою, дійсно не можуть провести з працівником розрахунок «під нуль». Виходи з ситуації, що склалася, запропоновані в «ЗКС», № 19/2019, с. 4, а також на с. 16 цього номера.
Механізм заповнення граф 3а та 3 розділу І форми № 1ДФ про суми нарахованого та виплаченого доходу, наведений у пп. 3.2 та 3.3 Порядку № 42. Нагадаємо:
1) у графі 3а відображають суму доходу, нарахованого фізособі за звітний квартал; у графі 3 наводять суму доходу, фактично виплаченого платнику податку податковим агентом (вказують у нарахованій сумі);
2) зарплату відображають в нарахованій сумі без вирахування ПДФО та ВЗ, тобто наводять обороти за кредитом рахунку 661 (6511 — для бюджетників);
3) якщо зарплата за останній місяць кварталу нарахована в одному кварталі, а виплачена в установлені строки в іншому (наприклад, за вересень — у жовтні), то дотримується рівність граф 3а та 3 (а також 4а та 4) розділу І (абз. 2 п. 3.3 Порядку № 4).
Як бачите, графи 3а та 3 заповнюють у прив’язці до обороту за кредитом рахунку обліку розрахунків із зарплати (661 — для небюджетних роботодавців; 6511 — для бюджетників). Обороти за дебетом зазначених рахунків тут не фігурують. Отже, якщо заробітна плата виплачена у встановлені строки, то при заповненні форми № 1ДФ округлення копійок при виплаті не показуємо: графа 3а = графа 3 = сума зарплати до нарахування за звітний квартал.
Це правило працює і в разі округлення виплаченої «на руки» зарплати в менший бік (коли з’являється кредиторська заборгованість), і в разі округлення у більший бік (коли з’являється дебіторська заборгованість).
Приклад. Зарплата працівників:
- Жук В. М. (3131313131) — 5145,00 грн; ПДФО — 926,10 грн; ВЗ — 77,18 грн; зарплата «на руки» — 4141,72 грн; видано — 4141,70 грн (0,02 грн «зависло» за кредитом рахунку 661);
- Чиж М. М. (3232323232) — 5355,00 грн; ПДФО — 963,90 грн; ВЗ — 80,33 грн; зарплата «на руки» — 4310,77 грн; видано — 4310,80 грн (0,03 грн — авансом видана зарплата, яку врахуємо при виплаті зарплати за жовтень; дебіторська заборгованість).
Зауважте, що такий підхід справедливий для ситуації, коли невиплата або переплата копійок стосується тільки сум, виплачених «на руки» (суми до нарахування не змінюємо!). Якщо округлюючи суму «на руки», ви проводите округлення і суми до нарахування за допомогою математичного коефіцієнта (1,242236), то у графах 3а і 3 показуєте саме такий «збільшений» дохід. Це стосується і ситуацій, коли округлення зарплати визнають, наприклад, премією (зарплатний дохід). У цьому випадку такий дохід нараховують у бухобліку (Кт 6613).
За аналогічним принципом заповнюємо і розділ ІІ форми № 1ДФ:
«Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» = «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» = сума зарплати до нарахування за звітний квартал без урахування округлень при виплаті.
Повторимо, що такий підхід справедливий для ситуації, коли округлення стосується сум «на руки», при цьому сума зарплати до нарахування не змінюється.
