Неправильне округлення в податковій накладній — привід для нервування?

Підкажіть, що робити, якщо постачальник припустився помилки при округленні показників у податковій накладній.

Версія для друку

08 квітня, 2019

Тема: Податок на додану вартість

Cтаттю взято з газети "Бухгалтерія: бюджет"№14

Анна Хомюк, головний редактор газети «Професійний бухгалтер»

На жаль, ви не уточнили, до якої графи податкової накладної (далі — ПН) закралася помилка в округленні. Можливо, вдасться уникнути зайвого клопоту. Почнемо з вартісних показників.

Вартісні показники Відповідно до пп. 4 та 16 Порядку № 13071 усі графи ПН, зокрема і гр. 7 «Ціна постачання <…>», що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками. Із цього правила є невеличкий виняток: з більшою кількістю знаків після коми можна зазначати ціни (тарифи), що підлягають державному регулюванню.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 31.12.2015 р. № 1307.

Отже, в загальному випадку ціна в ПН має бути з двома знаками після коми. Проте практика йде іншим шляхом. Інколи без зайвих знаків обійтися не можна. Особливо, коли йдеться про передоплатні ПН. Чи все так критично?

На щастя, фіскали у своїх ІПК2 досить лояльно ставляться і до більшої кількості знаків у ціні товару/послуги. Так, в ІПК ДФСУ від 05.12.2017 р. № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 27.10.2017 р. № 2413/6/99-95-42-03-15/ІПК, від 04.12.2018 р. № 5092/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 25.10.2018 р. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та від 13.02.2019 р. № 525/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці доходять однозначного висновку, що ПН, у гр. 7 якої зазначено більше ніж два знаки після коми, є підставою для відображення податкового кредиту з ПДВ. Отож перший проміжний висновок: довгий хвостик у ціні товару/послуги вас турбувати не має .

Індивідуальна податкова консультація.

Зауважимо: п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307 визначено, що до гр. 11 ПН вноситься сума ПДВ. Вона, у свою чергу, заповнюється у гривнях з копійками, але з урахуванням особливостей здійснення окремих операцій з постачання товарів/послуг допускається зазначення в цій графі показника з урахуванням арифметичного округлення до 6 знаків включно після коми.

ВАЖЛИВО! При цьому гр. 10 ПН має містити виключно два знаки після коми. Зазначати більшу кількість неприпустимо. Скоріше за все, таку ПН система навіть не пропустить на реєстрацію.

Тут хочеться звернути увагу на ще один нюанс. Податківці в консультації в категорії 101.16 ЗІР зазначили, що розрахунок вартісного показника, у котрому внаслідок добутку показників граф 6 та 7 ПН виходить число з кількістю знаків після коми більше двох, вважається вірним, якщо з метою скорочення такої кількості знаків до другого знаку після коми округлення не призводить до збільшення такого знаку на «1». Пояснимо, що мається на увазі, на прикладі.

Приклад 1. У результаті добутку гр. 6 та гр. 7 ПН виходить значення 17,461.

Як ви пам’ятаєте, у гр. 10 ми маємо вказати лише два знаки після коми. За даними прикладу, якщо провести округлення до двох знаків (тобто відкинути «1»), то збільшення загального показника не відбудеться. Ви зазначите 17,46. Таке округлення вважається вірним.

Приклад 2. У результаті добутку гр. 6 та 7 ПН виходить значення 17,468.

А тут вже гірша ситуація. У результаті округлення загальний показник збільшиться на одиницю — 17,47, отож таке округлення в ПН буде вважатися помилкою.

Кількісні показники Тепер розберемося із округленням кількісних показників ПН (гр. 6). Фіскали у вищезгаданих ІПК також зазначають, що Порядком № 1307 не визначено обмеження щодо кількості знаків, яку можуть містити після коми кількісні показники, що зазначаються у гр. 6 ПН. Проте цю пораду ми б рекомендували використовувати обережно. Показники ПН мають корелювати із первинними документами. Отож, якщо ви отримали, наприклад, 150 одиниць товару, то зазначати у ПН 149,99873975 або 150,092489248 не можна.

Як виправити помилку Якщо після аналізу ПН виявилося, що залишити все «як є» не можна, то ситуацію допоможе виправити розрахунок коригування (далі — РК). Алгоритм виправлення помилки подивимося у таблиці.

Виправлення помилки у ціні або кількості товару

Виправляємо гр. 6 ПН (кількість)	Виправляємо гр. 7 ПН (ціна)
У гр. 2.1 РК зазначте код причини коригування «102» (зміна кількості)	У гр. 2.1 РК зазначте код причини коригування «101» (зміна ціни)
Рядки ПН, які слід відкоригувати, зазначте зі знаком «–» (виведіть у нуль). У свою чергу, рядки з правильною кількістю/ціною слід додати зі знаком «+». Увага! Новим рядкам у ПН присвоюються і нові порядкові номери, яких раніше не було.