Стисло про індексацію з 01.01.2024
У ст. 39 Закону про держбюджет-20242 передбачено, що обчислення ІСЦ для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року. Тож вважаємо, що незалежно від того, який місяць був «базовим» у працівників до 2024 року, все обнуляється і «базовим» для всіх категорій працівників став грудень 2023 року.
«Базових» місяців раніше грудня 2023 року немає ні в кого! Тому ви їх не побачите у щомісячній таблиці з індексами (для липня 2024 року див. табл. 1, а для серпня 2024 року — у табл. 2).
Таблиця 1. Індекси для проведення індексації зарплати працівників за серпень 2024 року
|
Рік «Базовий» місяць |
2023 |
2024 |
||
|
% прим. 1 |
∑ прим. 2 |
% |
∑ |
|
|
Січень |
Х (до грудня 2023 року немає «базових» місяців) |
3,8 |
115,06 |
|
|
Лютий |
3,5 |
105,98 |
||
|
Березень |
— |
— |
||
|
Квітень |
— |
— |
||
|
Травень |
— |
— |
||
|
Червень |
— |
— |
||
|
Липень |
— |
— |
||
|
Серпень |
— |
— |
||
|
Вересень |
|
|||
|
Жовтень |
||||
|
Листопад |
||||
|
Грудень |
4,3 |
130,20 |
||
|
зберігаємо індексацію, що склалася на грудень 2022 року |
||||
|
Примітка 1. Індекс для проведення індексації (%). Примітка 2. Сума індексації, якщо працівника працевлаштовано на повну зайнятість (індексацію визначено виходячи з ПМПО — 3028,00 грн). |
||||
Таблиця 2. Індекси для проведення індексації зарплати працівників за вересні 2024 року
|
Рік «Базовий» місяць |
2023 |
2024 |
||
|
% прим. 1 |
∑ прим. 2 |
% |
∑ |
|
|
Січень |
Х (до грудня 2023 року немає «базових» місяців) |
3,8 |
115,06 |
|
|
Лютий |
3,5 |
105,98 |
||
|
Березень |
— |
— |
||
|
Квітень |
— |
— |
||
|
Травень |
— |
— |
||
|
Червень |
— |
— |
||
|
Липень |
— |
— |
||
|
Серпень |
— |
— |
||
|
Вересень |
— |
— |
||
|
Жовтень |
|
|||
|
Листопад |
||||
|
Грудень |
4,3 |
130,20 |
||
|
зберігаємо індексацію, що склалася на грудень 2022 року |
||||
|
Примітка 1. Індекс для проведення індексації (%). Примітка 2. Сума індексації, якщо працівника працевлаштовано на повну зайнятість (індексацію визначено виходячи з ПМПО — 3028,00 грн). |
||||
Тож наразі можливі такі «базові» місяці:
- грудень 2023 року — якщо з 01.01.2024 не було підвищення окладів (ставок). Водночас оклади (ставки) могли підвищуватися в будь-якому місяці до 01.01.2024 (наприклад, у грудні 2022 року чи липні 2023 року) — як на «базовий» місяць орієнтуйтеся саме на грудень 2023 року. При цьому для такого «базового» грудня 2023 року, на нашу думку, слід зберігати суми індексації, які склалися на грудень 2022 року і які виплачували протягом 2023 року, — ми вважаємо, що ці суми індексації не «згорають» і мають виплачуватися надалі. Підкреслимо: йдеться про суми індексації, право на які мають працівники, що працювали в цього роботодавця у грудні 2022 року(!), — це частина їхньої зарплати. А от якщо протягом 2023 року приймали на роботу працівників (або звільняли з роботи, а потім знову приймали до цього ж роботодавця), то про збереження сум індексації щодо таких працівників не може бути й мови;
- січень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в січні 2024 року;
- лютий 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в лютому 2024 року;
- березень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в березні 2024 року;
- квітень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в квітні 2024 року;
- травень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в травні 2024 року (наприклад, для посадових осіб та службовців ОМС; див. у газеті «Зарплата та кадрова справа», № 9/2024, с. 7);
- червень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в червні 2024 року;
- липень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищуються в липні 2024 року;
- серпень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищуються в серпні 2024 року;
- вересень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищуються в вересні 2024 року.
В місяці підвищення окладу визначають право працівника на подальшу індексацію, зокрема, право на «постійну» індексацію. Для цього порівнюють суму підвищення зарплати (у зв’язку з підвищенням окладу) і суму можливої індексації.
Далі наведемо наші традиційні таблиці для серпня та вересня 2024 року. Ми врахували індекси інфляції за січень 2024 року (100,4 %), лютий 2024 року (100,3 %), березень 2024 року (100,5 %), квітень 2024 року (100,2 %), травень 2024 року (100,6 %), червень 2024 року (102,2 %) та липень 2024 року (100,0 %). Як бачите, у серпні та вересні 2024 року з’являється індексація. Річ у тім, що маємо перевищення межі у 103 %, а саме 104,3 % (1,004 × 1,003 × 1,005 × 1,002 × 1,006 × 1,022). Цікавий нюанс: оскільки індекс інфляції за липень 2024 року становить 100,0 %, індекси інфляції у серпні та вересні 2024 року мають однаковий розмір (1,004 × 1,003 × 1,005 × 1,002 × 1,006 × 1,022 × 1,000).
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо оклад підвищився в лютому-вересні 2024 року, і при цьому ви ухвалили рішення про збереження сум індексації, що склалися в грудні 2022 року, то слід провести порівняльні розрахунки для визначення подальшої індексації. Про те, як їх зробити, див. у газеті «Зарплата та кадрова справа», № 1/2024, с. 7.
Отже, у серпні та вересні 2024 року є індексація в однаковому розмірі для «базових» місяців:
- грудень 2023 року (для випадку підвищення окладів (ставок) не лише у грудні 2023 року, а й у будь-якому місяці до 01.01.2024);
- січень 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в січні 2024 року;
- лютий 2024 року — якщо оклади (ставки) підвищилися в лютому 2024 року.
Нюанси індексації у серпні та вересні 2024 року
У серпні та вересні 2024 року можуть бути нюанси у визначенні суми індексації для випадку, коли працівник частину місяця не відпрацював через:
- запровадження простою;
- призупинення дії трудового договору (ст. 13 Закону № 2136);
- хворобу чи надання відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
- надання різних відпусток (оплачуваної чи без збереження зарплати);
- призов на службу відповідно до ч. 3 ст. 119 КЗпП чи повернення з неї на роботу;
- прийняття / звільнення з роботи;
- відсутність на роботі, яка оплачується за середнім заробітком (донорство, курси, виконання державних або громадських обов’язків, виконання обов’язків, передбачених «воєнними» законами3);
- відсутність на роботі з інших причин, у тому числі нез’ясованих.
За таких обставин суму індексації виплачують пропорційно відпрацьованим дням або годинам — для працівників з погодинною оплатою праці (абз. 6 п. 4 Порядку № 1078). Якщо працівник цілий місяць не працював (не відпрацьовано жодного робочого дня), індексацію не нараховують.
Дистанційна робота не привід у будь-який спосіб зменшувати суму нарахованої індексації. Це робота. Якщо «на дистанційці» працівник повністю відпрацював свою норму робочого часу, він має право на повну суму індексації.
Додатково див. матеріал на с. 6-13.
Превентивне підвищення окладів → уникаємо індексації
Отже, в серпні та вересні 2024 року є індексація для таких «базових» місяців: грудень 2023 року, січень та лютий 2024 року. Тож роботодавці небюджетної сфери, які за допомогою завчасного підвищення окладів (ставок) уникають проведення індексації, у липні 2024 року могли підвищити оклади (ставки) на будь-яку величину. У такому разі «базовим» місяцем стає вже липень 2024 року. І у серпні та вересні 2024 року для «базового» липня 2024 року індексація не настає (див. у табл. 1 та 2 перетин рядка «Липень» та графи «2024»).
Якщо оклади (ставки) буде підвищено у серпні чи вересні 2024 року, то не буде індексації, якщо у серпні чи вересні оклад (ставку) підвищено так, щоб серпнева чи вереснева зарплата зросла мінімум на суму можливої індексації (а краще, щоб перевищила хоча б на 1 коп.):
- для працівників, у яких «базовим» місяцем є грудень 2023 року — мінімум на 130,20 грн;
- для працівників, у яких «базовим» місяцем є січень 2024 року — мінімум на 115,06 грн;
- для працівників, у яких «базовим» місяцем є лютий 2024 року — мінімум на 105,98 грн.
Якщо підвищення буде у меншій сумі, то виникне право на так звану «постійну» індексацію (різницю між сумою підвищення доходу і сумою можливої індексації).
Нюанси для бюджетної сфери у серпні 2024 року
Усе залежить від того, коли було підвищення окладів. Якщо підвищення окладів було у січні 2024 року, то саме цей місяць став «базовим». Якщо підвищення з 01.01.2024 не відбулося, то орієнтуємося на «базовий» місяць — грудень 2023 року.
При цьому вважаємо, що необхідно зберігати суми індексації, які склалися на грудень 2022 року, щодо працівників, які працювали в цій установі в грудні 2022 року. Втім, остаточне рішення за вами.
Про індексацію для бюджетної сфери у липні 2024 року читайте в газеті «Бухгалтерія: бюджет», № 29/2024, с. 27.
Зауважте, що у бюджетників у серпні та вересні 2024 року є індексація для «базових» місяців грудень 2023 року та січень 2024 року.
Олена Залісна, експерт газети «Зарплата та кадрова справа»
