«ЗАРПЛАТА ТА КАДРОВА СПРАВА»:
Заповнення коду категорії застрахованої особи у Д1 для працівника з інвалідністю при нарахуванні ЄСВ за ставкою 22 % — нюанси для резидентів Дія Сіті

Версія для друку

02 листопада, 2023

Тема: Кадрова робота

Вікторія Змієнко,
 головний редактор газети «Зарплата та кадрова справа»

У коментованому листі ПФУ роз’яснив, що для працівників з інвалідністю, які працюють на підприємствах, передбачено використання коду категорії застрахованої особи «2». Цей код зазначають у графі 08 додатка Д1 до Податкового розрахунку. Якщо у графі 08 Д1 відображено код категорії застрахованої особи «2» і при цьому ЄСВ нараховано та вказано 22 %, у квитанції № 2 формується попередження, проте відомості завантажуються до реєстру.

А коли взагалі можливо, щоб у додатку Д1 до Податкового розрахунку при нарахуванні ЄСВ за ставкою 22 % вказувався код категорії застрахованої особи як для особи з інвалідністю?

Здебільшого — це помилкове заповнення звіту. Однак сьогоднішнє роз’яснення не про помилковість заповнення звіту, а про заповнення коду категорії застрахованої особи у Д1 для працівника з інвалідністю при нарахуванні ЄСВ за ставкою 22 % резидентом Дія Сіті. Річ у тім, що такі роботодавці нараховують ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску, у тому числі за осіб з інвалідністю (ч. 14 1 ст. 8 Закону про ЄСВ). При цьому податківці вважають, що в такому випадку слід застосовувати розмір ставки ЄСВ для осіб з інвалідністю не 8,41 % до МЗП, а 22 %! Це зазначено у роз’ясненні в категорії 201.04.01 ЗІР (див. газету «Зарплата та кадрова справа», № 17/ 2023, с. 14).

А як же заповнювати на таких працівників звіт, зокрема, додаток Д1? Логічно, що потрібно вказувати, що працівник все-таки є особою з інвалідністю, хоча ставку ЄСВ щодо нього застосовують «неінвалідну». Чому це важливо? Бо і резиденти Дія Сіті мають виконувати норматив осіб з інвалідністю. А отже, у звіті потрібно ідентифікувати таких працівників саме як осіб з інвалідністю і враховувати їх у показнику рядка 102 заголовної частини Податкового розрахунку.

От і виникає запитання: якщо нараховується ставка ЄСВ 22 %, то який код проставляти у графі 08? ПФУ вказує, що він при опрацюванні Податкового розрахунку керується Законом про ЄСВ та Порядком № 4. При цьому для працюючих осіб з інвалідністю на підприємствах, в установах і організаціях передбачено використання коду категорії застрахованих осіб «2». Зазначений код необхідно вказати у графі 08 «Код категорії ЗО». Тож виходить, що і резиденти Дія Сіті повинні для осіб з інвалідністю зазначати звичайний «інвалідний» код у графі 08 Д1. Якщо звіт прийнято, про що свідчить квитанція № 2, на попередження в ній можна не зважати.

Втім, було б добре, щоб для таких працівників був свій особливий код категорії застрахованої особи для графи 08 Д1, який би врахував і інвалідність працівника, і ставку 22 %.

Можливо, це колись і буде…