«МІСЦЕВА РАДА»:
ОМС надає матдопомогу родичам загиблих воїнів — жителям громади: податківці роз’яснюють порядок оподаткування

Версія для друку

15 червня, 2023

Тема: Бюджетний процес Місцеве самоврядування Інші питання

Алла Головко,
 експерт газети «Місцева рада»

Вже більше року минуло з початку повномасштабного вторгнення рф на територію України. І з початком війни чимало звичайних громадян пішли захищати країну. На превеликий жаль, є серед них і загиблі.

Тож з метою підтримки родичів загиблих воїнів — жителів громади місцева рада може запровадити виплату їм матеріальної допомоги. Зокрема, виконавчі органи сільських, селищних, міських рад можуть встановлювати додаткові до встановлених законодавством гарантії щодо соціального захисту населення (п.п. 1 п. «а» ч. 1 ст. 34 Закону про МС 1). БКУ 2 також дозволяє здійснювати видатки на місцеві програми соціального захисту окремих категорій населення з усіх рівнів бюджету (п. «б» ч. 1 ст. 91 гл. 14 БКУ).

ДО ВІДОМА. При затвердженні програми соціального захисту за рахунок коштів місцевого бюджету потрібно розробити й порядок надання вказаної допомоги. У ньому визначають найважливіші умови її надання, зокрема:

• категорії громадян, які можуть отримувати допомогу за рахунок коштів місцевого бюджету;
• перелік видів допомоги;
• розмір допомоги, яку може надати місцева рада, та періодичність її виплати;
• умови, за яких надається допомога;
• перелік документів, які є підставою для отримання допомоги та які одержувач повинен надати до місцевої ради (іншого уповноваженого органу);
• порядок прийняття та розгляду звернень про надання допомоги.
• можливі обмеження, наприклад, за наявності в однієї людини кількох підстав для надання матдопомоги надається тільки одна допомога. Якщо такого обмеження немає, житель громади може отримати дві допомоги за різними підставами.

Видатки в такому випадку можна планувати за кодом 3242 «Інші заходи у сфері соціального захисту і соціального забезпечення» та КЕКВ 2730 «Інші виплати населенню».

Оподаткування З огляду на те, що рада може передбачити суму матдопомоги в будь-якому розмірі (наприклад, 50 тис. грн, як у коментованій ІПК), виникає питання з оподаткуванням такої допомоги. Зауважимо, що на схожі питання податківці відповідали вже неодноразово (наприклад, в ІПК від 18.10.2017 р. № 2291/П/99-99-13-02-03-14/ІПК, див. газету «Місцева рада», № 3/2019, с. 27). Проте, коли є «свіженька» ІПК саме з цього питання, воно якось спокійніше. То що кажуть податківці?

Підставою для неоподаткування може бути п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ 3. У цій нормі зазначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, такі доходи, як сума державної та соціальної матеріальної допомоги, які отримує платник податку з бюджетів. Відповідно, сума матеріальної допомоги, яка не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО), звільняється й від оподаткування військовим збором (далі — ВЗ) (п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Податківці в коментованій ІПК підкреслюють: якщо міською радою здійснюється надання одноразової матеріальної допомоги на користь фізосіб відповідно до затвердженої програми соціального захисту населення, підтримки учасників АТО (ООС) та осіб, які беруть участь у військових діях, пов’язаних з військовою агресією російської федерації проти України, і членів їх сімей — мешканців міської територіальної громади на 2022-2024 роки за рахунок місцевого бюджету, то сума такої допомоги може бути віднесена до доходів, зазначених у п.п. 165.1.1 ПКУ, як державна допомога, тобто не оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Разом з тим, якщо одноразова матеріальна допомога не відповідає вимогам п.п. 165.1.1 ПКУ, то сума такої допомоги включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як інший дохід з відповідним оподаткуванням.

Отже, сума матдопомоги не оподатковується в разі виконання таких умов:

• вона надається відповідно до затвердженої програми соціального захисту населення;
• у програмі передбачається надання фізособам за рахунок коштів місцевого бюджету адресної матеріальної допомоги.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Попри те, що матеріальна допомога не оподатковується ані ПДФО, ані ВЗ, відобразити її в додатку 4ДФ Податкового розрахунку потрібно — з ознакою доходу «128». Це підтверджує й Головне управління ДФС у Запорізькій області в листі від 17.02.2017 р. № 900/10/08-01-13-01-15 (див. газету «Бухгалтерія: бюджет», № 14/2017, с. 18).

Бухоблік Нагадаємо, що відповідно до Порядку № 151 4 установи, які здійснюють виплати пільг, субсидій та інших соціальних виплат за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів, коштів фондів соцстрахування, перераховують кошти отримувачам із використанням електронних реєстрів. Ця вимога Порядку № 151 поширюється і на виплату соціальних допомог за рахунок коштів місцевих бюджетів, передбачених відповідними програмами (див. лист МФУ від 19.09.2016 р. № 31-29020-09-25/26541 // «Бухгалтерія: бюджет», № 38/2016, с. 9).

Одночасно з цим для проведення розрахунків із заборгованості з допомоги та інших трансфертів населенню Порядком застосування Плану рахунків 6 передбачено використовувати субрахунок 6512 «Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню».

Приклад. Міська рада надала матдопомогу семи фізособам — жителям міста, які є родичами загиблих воїнів (не працівникам ради) в розмірі 50000,00 грн (на покращення матеріального становища). Всього виплачено 350000,00 грн (7 осіб × 50000,00 грн).

Облік надання матдопомоги